Колесник Олег Николаевич генеральный директор ООО "Венчурные инвестиционные проекты", непосредственный разработчик закон
| Вид материала | Закон |
- Сибельдина Лиля Аркадьевна Генеральный директор ООО «Орион-Си» Мой доклад, 46.16kb.
- Пояснительная записка Разработчик: ОАО градъ, г. Тюмень Генеральный директор, 305.96kb.
- Первая российская штукатурная станция: от замысла до серийного выпуска, 49.98kb.
- «Инновации и венчурное инвестирование», 293.08kb.
- Утверждаю: Генеральный директор ООО «Таволожская керамика», 96.49kb.
- «курс молодого бойца для инновационного предпринимателя», 56.58kb.
- «Генеральный Директор», 58.72kb.
- Занятости актера, консультации по заключению договоров на участие в проектах, продвижение, 61.04kb.
- Генеральный план пышминского городского округа свердловской области применительно, 2664.85kb.
- Инструкция по применению дезинфицирующего средства «оекорон- 12», 593.49kb.
- Даний Договір укладено українською мовою у двох оригінальних примірниках, які мають однакову юридичну силу, по одному для кожної із Сторін.
- Усі додатки до даного Договору повністю належать до нього і є його невід’ємною частиною.
- Положення даного Договору обов’язкові для правонаступників Сторін.
- У випадках, не передбачених даним Договором, сторони керуються чинним законодавством.
- Після підписання даного Договору всі попередні переговори за ним, листування, попередні угоди та протоколи про наміри з питань, які тим чи іншим чином стосуються даного Договору, втрачають юридичну силу.
- Усі виправлення тексту даного Договору мають юридичну силу лише у випадку їхнього письмового посвідчення повноважними представниками Сторін у кожному окремому випадку.
- Під час підписання цього Договору, особи, що його підписують надають одна одній документи, що підтверджують їх повноваження на такі дії.
| |
| ПОКУПЕЦЬ | ПРОДАВЕЦЬ |
| | Закрите акціонерне товариство Інвестиційна компанія “Обрій Капітал” Адреса: 03126, Україна, м.Київ, вул. Героїв Севастополя, 42-А Р/р 265063010477 в ВАТ “УБРП” в м.Києві МФО 320995 тел./факс (38+044) 404-86-94, 408-84-54 |
| Покупець _________________ / ___________________ / | Від Продавця Голова Правління__________________ /Ю.А. Литвин/ |
-
ПОГОДЖЕНО
Емітент
ТОВ “Градострой”
Адреса: 02125, Україна, м. Київ, проспект Визволителів, 1
тел.451-88-13, 451-88-14
Генеральний директор
_______________________ /В.А. Бездітко/
_________________
__________________________________________________________________
При описанной схеме после ввода объекта строительства в эксплуатацию право собственности на объект оформляется сначала на заказчика, а потом с держателями облигаций заключаются договора купли-продажи соответствующих квартир.
Вариант 2 – заключение договора инвестирования строительства путем заключения договора купли-продажи ценных бумаг.
Для регистрации выпуска облигаций и информации об их выпуске эмитент должен предоставить следующие документы:
1) заявление о регистрации выпуска облигаций и информации об их выпуске.
2) информацию о выпуске облигаций: должна быть пронумерована, прошнурована и заверена подписью руководителя и печатью эмитента, а также подписями и печатью аудитора (аудиторской фирмы), подписью и печатью торговца ценными бумагами.
3) решение о выпуске облигаций в форме выписки из протокола, которое должно быть пронумеровано, прошнуровано и удостоверено подписью и печатью эмитента, включающее такие данные:
- наименование и местонахождение эмитента;
- размер уставного фонда;
- предмет и цели деятельности эмитента;
- должностные лица эмитента (Правление, Наблюдательный совет, Ревизионная комиссия, гл. бухгалтер – ФИО, должности);
- информация об аудиторе;
- данные о ранее выпущенных ценных бумагах (перечень и результаты предыдущих выпусков с указанием реквизитов свидетельств о регистрации выпусков ценных бумаг и органов, которые выдали соответств. свидетельства);
- цель выпуска облигаций;
- характеристика облигаций;
- форма выпуска облигаций;
- общая сума выпуска, колличество и номинальная стоимость облигаций;
- порядок проведения и количество учасников голосования;
- порядок уведомления о выпуске облигаций;
- порядок размещения и оплаты облигаций;
- строки и порядок выплаты доходов по облигациям и порядок погашения облигаций.
4) нотариальную копию устава.
5) баланс (ф.1), отчет о финансовых результатах (ф.2), отчет о движении денежных средств (ф.3), отчет о собственном капитале (ф.4), примечания к годовой финансовой отчетности за 2002, 2003, 2004, I квартал 2005 года заверенные подписями и печатями эмитента и аудитора (аудиторской фирмы)
6) справку о финансовом состоянии и аудиторское заключение за 2004 г., за I квартал 2005 года, подписанные аудитором (аудиторской фирмой)
7) справку из депозитария, с которым заключён договор об обслуживании выпуска ценных бумаг.
8) копии свидетельств о регистрации предыдущих выпусков ценных бумаг (акций или облигаций) (нотариально)
9) копию свидетельства о государственной регистрации предприятия (заверенную печатью предприятия)
10) копию платежного поручения об уплате государственной пошлины за регистрацию информации о выпуске ценных бумаг
11) отчет рейтингового агентства об уровне кредитного рейтинга соответствующего выпуска облигаций
Для составления информации о выпуске облигаций эмитент должен предоставить следующую информацию (в электронном виде):
(в случае отсутствия какого-либо пункта, указать, что он отсутствует)
1) полный почтовый адрес (местонахождение), телефон, факс.
2) численность штатных работников по состоянию на 31 марта 2005 г.
3) численность акционеров по состоянию на 31 марта 2005г. (отдельно юр. и физ. лица)
4) данные о должностных лицах эмитента (Правление, Наблюдательный совет, Ревизионная комиссия и главный бухгалтер) по форме:
| Прізвище, ім`я, по батькові | Посада | Рік народ-ження | Освіта | Кваліфікація | Виробничий стаж | Стаж роботи на даній посаді | Посада за основ. місцем роботи |
Перечень должностей, которые занимали члены Правления, Наблюдательного совета, Ревизионной комиссии на предыдущих местах работы за последние 5 лет, по форме:
| Прізвище, ім`я, по батькові | Посада |
Данные о средней заработной плате членов Правления (требуются комиссией обязательно) по форме:
| Прізвище, ім`я, по батькові | Посада | за 2004 р., грн. |
5) перечень лицензий (разрешений) эмитента на осуществление определенных видов деятельности по форме:
| Вид діяльності | Номер | Дата видачі | Найменування органу, який видав ліцензію | Термін дії до |
6) сведения об участии эмитента в холдинговых компаниях, концернах, ассоциациях и тому подобное.
7) сведения об юридических лицах, в которых эмитент владеет больше чем 10 % уставного фонда (активов), в том числе о дочерних предприятиях, филиалах и представительствах эмитента, а также информация о наличии или отсутствии дочерних предприятий, филиалов и представительств эмитента.
8) описание деятельности эмитента по состоянию на 31 марта 2004г., а именно (по 2-3 предложения максимально конкретно, если возможно - с цифрами) о:
общих тенденциях и особенностях развития отрасли, в которой действует эмитент, сезонном характере производства;
основных конкурентах эмитента;
объемах и направлениях инвестиционной деятельности;
объемах основных видов продукции, услуг или работ, который осуществляет эмитент;
рынках сбыта и потребителях услуг, которые оказывает эмитент;
рисках в хозяйственной деятельности эмитента.
9) перспективы деятельности эмитента на текущий и следующий год (2-3 предложения).
10) перечень акционеров эмитента, которые владеют долей акций больше 10% его уставного фонда (если акционер – государство в лице ______, то указать, какой долей владеет государство сейчас и в чьем лице).
| № з/п | Акціонер | Країна | Розмір частки у статутному капіталі емітента, % |
11) перечень учередителей эмитента.
12) размер доли в уставном фонде и количество акций, которые пребывают в собственности членов исполнительного органа.
13) данные относительно лиц, ответственных за проведение аудита эмитента (тех, кто давал аудиторские заключения) (название аудиторской фирмы или фамилия, имя и отчество аудитора, местонахождение, номера телефонов и факсов, номер лицензии Аудиторской палаты Украины и дату ее получения, номер свидетельства о внесении в Реестр субъектов аудиторской деятельности).
14) Если относительно эмитента или его правового предшественника в течение трех лет, что предшествовали году проведения выпуска облигаций, было возбуждено дело о банкротстве или применялись мероприятия по санации, то в информации о выпуске облигаций следует указать также эти сведения.
Учет и налогообложение операций по привлечению средств инвесторов посредством эмиссии и размещения ЦО
Налогообложение НДС
Согласно пп. 3.2.1 Закона о НДС не являются объектом налогообложения операции по выпуску (эмиссии), размещению и продаже за средства ценных бумаг.
Налогообложение прибыли
Поступление денежных средств Заказчику (эмитенту) от размещения ЦО не является валовым доходом:
Согласно ст. 7.9.1 «З урахуванням особливостей, встановлених цим Законом, не включаються до валового доходу і не підлягають оподаткуванню кошти або майно, залучені платником податку у зв'язку з:
залученням платником податку коштів або майна в довірче управління, коштів у депозит (вклад), у тому числі шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів (іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю), або на інші строкові чи довірчі рахунки, в тому числі шляхом емісії (випуску) облігацій, а також поверненням платнику податку коштів або майна з довірчого управління, а також основної суми депозиту (вкладу), в тому числі шляхом погашення (викупу) ощадних (депозитних) сертифікатів (іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю), або з інших строкових чи довірчих рахунків, відкритих іншими особами на користь такого платника податку, в тому числі шляхом погашення облігацій.
Пример:
Эмитентом заключен договор купли-продажи целевых облигаций по одной квартире, продажная стоимость которой составляет 600 000 грн.:
100 кв.м. х 6000 грн. = 600 000 грн.
Предположим, курс НБУ 1:5.
Продажная цена одного кв.м. = 1200$ или 6000 грн.
Планируемая себестоимость строительства одного кв.м. 500 $.
Номинальная стоимость целевых облигаций, эмитированных заказчиком, составляет 500$ (из расчета за 1 кв.м.):
500$*100 кв.м. = 50 000$
Предположим, курс на дату размещения и погашения облигаций не изменился и составлял: 1$ = 5,04 грн.
Заказчик (Эмитент) продает Покупателю облигации на 100 кв.м.
Облигации размещаются Эмитентом по номинальной стоимости.
На дату размещения облигаций их номинальная стоимость в налоговом учете не отражается (этап эмиссии и размещения).
Валовый доход от продажи квартиры и НДС возникнет с суммы договора купли-продажи квартиры, которая равна номинальной стоимости облигаций.
Бухгалтерский и налоговый учет по условиям примера представлен в таблице.
Предположим, услуги Торговца по первичному размещению составили 0,2% от стоимости размещенных облигаций (350000 х 0,2% = 700 грн.). Торговец работает с эмитентом по договору поручения, которым предусмотрено, что:
1.1. денежные средства, полученные в результате размещения облигаций по договору купли-продажи поступают на счет эмитента, а эмитент оплачивает со своего счета услуги Торговца.
1.2. Договор с Торговцем предусматривает перечисление средств от продажи облигаций на счет Торговца и самостоятельное удержание Торговцем суммы его вознаграждения.
В рассматриваемом примере Торговец и Хранитель – неплательщики НДС.
Бухгалтерский и налоговый учет операций по размещению и погашению целевых облигаций
| № п/ п | Наименование операции | Бухгалтерская запись | Сумма | Вариант 1 | ||
| Дебет | Кредит | ВД | ВР | |||
| 1 | Оплачены услуги Хранителя за обслуживание выпуска в Депозитарии | 377 | 311 | 100 | | 100 |
| 952 | 377 | 100 | | | ||
| 2.1 | Получены от покупателя денеж.ср-ва от размещения облигаций | 311 | 524 | 252000 | - | - |
| Оплачены услуги Торговца | 377 | 311 | 700 | | 700 | |
| 952 | 377 | 700 | | | ||
| 2.2 | Получены от Торговца денежные ср-ва от размещения облигаций, за минусом комиссионного возн. Торговца | 311 | 685 | 251300 | | |
| На основании отчета Поверенного отнесены на расходы услуги Торговца | 952 | 685 | 700 | | 700 | |
| Отражена сумма обязательств по размещенным облигациям | 685 | 524 | 252000 | | | |
| 3 | После ввода Объекта в эксплуатацию подписан договор купли-продажи квартиры | 361 | 701 | 252000 | 210000 | |
| На сумму налогового обязательства по НДС (Заказчик доказывает, что цена договора является обычной ценой продажи) | 701 | 641 | 42000 | | | |
| 4 | С момента подписания договора купли-продажи облигации считаются погашенными | 524 | 361 | 252000 | | |
6. Схема работы с опционами в строительстве
Согласно ЗУ „О гос. регулировании рынка ЦБ в Украине” (ст.1):
Похідні цінні папери - цінні папери, механізм випуску та обігу яких пов'язаний з правом на придбання чи продаж протягом терміну, визначеного договором (контрактом), цінних паперів, інших фінансових та/або товарних ресурсів.
Согласно п.2 Правил выпуска и обращения фондовых деривативов, утвержденных Решением ГКЦБФР от 24.06.97 г. №13:
Опціон - стандартний документ, укладений як стандартизований контракт, який закріплює право (але не зобов'язання) його власника на придбання від емітента опціону (опціон на купівлю) чи на продаж емітенту (опціон на продаж) у термін, визначений в ньому, зазначену в ньому кількість базового активу за зафіксованою при укладанні ціною.
Параметры и характеристики выпуска Опционов, условия размещения и погашения:
1) При покупке Опциона инвестор получает право на приобретение одного (0,10 или 0,01) кв.м. жилого (нежилого) помещения.
2) Срок обращения регистрируется дольше, чем планируемый срок строительства жилья (Опционы могут быть погашены досрочно)*.
3) Цена базового актива одного Опциона определяется по стоимости, «приближенной» к себестоимости строительства.
4) Продажа Опционов осуществляется пакетом Опционов (количество Опционов в пакете соответствует количеству кв.м. приобретаемого помещения) по договору купли-продажи Опционов.
5) Адрес покупаемого жилья фиксируется в Сертификате Опциона и Договоре купли-продажи Опциона.
* - Согласно Правилам выпуска и обращения фондовых деривативов, утвержденным Решением ГКЦБФР от 24.06.97 г. №13, (п. 8) срок действия опционов не должен превышать один год с момента регистрации выпуска, если иное не оговорено в информации о выпуске (!).
Реализация схемы привлечения средств физических и юридических лиц заказчиком строительства посредством эмиссии Опционов предполагает следующие этапы:
1. Эмиссия Опционов
2. Размещение Опционов
3. Погашение Опционов
6.1. Этап эмиссии Опционов:
В отношении выпуска облигаций существует Положение о порядке выпуска облигаций предприятий (Решение ГКЦБФР от 17.07.2003 г. № 322), которым предусмотрена последовательность действий эмитента при осуществлении выпуска облигаций, а также форма заявлений о регистрации выпуска облигаций и информации о их выпуске.
По опционам такого Положения нет, но процедура „прохождения” документов в ГКЦБФР аналогична процедуре, прописанной по облигациям.
Последовательность действий эмитента по регистрации выпуска Опционов:
1. Принятие и составление соответствующего Протокола уполномоченным органом решения о выпуске и утверждение этим Протоколом Информации о выпуске Опционов (облигаций).
2. Разработка проекта Информации о выпуске.
3. Подготовка и подача в ГКЦБФР соответствующих документов, необходимых для рассмотрения вопроса о регистрации выпуска Опционов, согласно перечню, приведенному ниже.
4. Уплата за регистрацию выпуска опционов.
5. Уплата госпошлины от суммы эмитированных ЦБ.
6. Прохождение Информации о выпуске в ГКЦБФР и ее утверждение.
7. Регистрация выпуска и информации о выпуске. Получение свидетельства ГКЦБФР о регистрации выпуска Опционов.
8. Опубликование в официальном издании зарегистрированной Информации о выпуске в срок не менее 10 дней до начала размещения Опционов*.
9. Изготовление бланков сертификатов (для документарной формы) или размещение глобального сертификата (для бездокументарной формы).
* Примечание: Требование об обязательности опубликования Информации о выпуске акций, облигаций (!) содержится в Законе «О ценных бумагах (ст 23):
Інформація про випуск акцій, облігацій підприємств, що пропонуються для відкритого продажу, крім реєстрації, підлягає обов'язковому опублікуванню в органах преси Верховної Ради України та Кабінету Міністрів України і офіційному виданні фондової біржі не менш як за 10 днів до початку передплати на ці цінні папери.
Акції, облігації підприємств, що пропонуються для відкритого продажу, допускаються для розміщення не раніш як через 30 днів після опублікування оголошення про їх випуск.
У разі виникнення будь-яких змін у інформації про випуск акцій, облігацій підприємств, що пропонуються до відкритого продажу, емітент цінних паперів повинен опублікувати інформацію про зміни, що сталися, до закінчення 30-денного строку з дня опублікування інформації.