Исследование влияния социо-психологической составляющей на результаты деятельности субъектов внутреннего контроля

Вид материала

Содержание

Дезинформация и информационный тероризм
Матюхова О.А.
Аудиторский риск и его страхование
Фінансовий моніторинг в аспекті протидії легалізації доходів одержаних злочинним шляхом

Подобный материал:

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Література:

Бычкова С.М. Контроль качества аудита / C. Бычкова Е. Итыглова - учебник. – М.: Эксмо, 2008. – 208 с.
Бычкова С.М. Доказательства в аудите: учебник – М.: Финансы и статистика, 1998, - 176 с.

Мальцева В.Б.

Руководитель: к.е.н., доцент Закалінська К.О.

Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського

ДЕЗИНФОРМАЦИЯ И ИНФОРМАЦИОННЫЙ ТЕРОРИЗМ

Сегодня в стране как никогда быстро растет потребность в информации, причем, в оперативной и точной информации. Печатная пресса, телевидение, радио, Интернет - в этом разнообразии сложно не найти необходимое. Однако потребитель информации никогда не может быть уверен, что он не стал объектом обмана. Ресурсы готовы «съесть» друг друга за каждого посетителя, делают все возможное, чтобы внимание было обращено именно к ним, и порой, выбирают не самые честные пути.

Информация - постоянно обновляемые теоретические знания и различного рода сведения, в том числе практические навыки людей. По мнению специалистов, информация - новый ресурс, единственный продукт не убывающий, а растущий со временем. Чем больше и быстрее внедряется качественной информации в народное хозяйство и специальные приложения, тем выше жизненный уровень народа, экономический, оборонный и политический потенциал страны.[1]

Как говорили великие: «Информация даёт ключ к дверям любых кованых ворот». В наше время сохранность конфиденциальной информации является жизненно-важным аспектом. Утечка информации из предприятий приводит к тому, что данные организации теряют миллионы убытков от сорванных контрактов, от злодеяний конкурентов.

Информационный терроризм (ИТ) – психоинтеллектуальная опасная диверсия направленная против нормального состояния здравомыслящего ума-рассудка-разума людей. Информационный терроризм производится посылами ложной мнимой информации для создания у людей противоречивого представления, негативного возмущения и ошибочного понимания.

Информационный терроризм применяется с целью дезинформации, дезориентации и профанации для ошибочного восприятия, ложного понимания и не адекватного поведения людей. Особенно широко распространенно явление преступного информационного терроризма в науке, политике, экономике и СМИ.[2]

При наличии каких-либо сомнений в достоверности дошедших до вас данных, их полезно отложить про запас в ожидании других подтверждающих или опровергющих фактов.

Следует учитывать, что поступающая к вам фактура может быть:

- подсунута источнику как дезинформация;

- икажена им преднамеренно;

- изменена - произвольно или непроизвольно - в ходе ее передачи.

Учитывая особую разрушительную мощь и характер непредсказуемых последствий диверсионного влияния дезинформации - информационный терроризм является самым коварным, подлым и тяжким видом преступлений.

При намеренной дезинформации применяют как заведомую ложь, так и утонченную полуправду, исподволь подталкивающую воспринимающих к ложным суждениям. Наиболее распространенными приемами здесь являются:

- прямое сокрытие фактов;

- тенденциозный подбор данных;

- нарушение логических и временных связей между событиями;

- подавание правды в таком контексте (добавлением ложного факта или намека...), чтобы она воспринималась как ложь;

- изложение важнейших данных на ярком фоне отвлекающих внимание сведений;

- смешивание разнородных мнений и фактов:

-сообщение информации такими словами, которые можно истолковывать по-разному;

- не упоминание ключевых деталей факта. [3]

Искажения информации, возникающие в процессе ретрансляции исходных данных, чаще всего происходят из-за:

- передачи только части сообщения;

- пересказа услышанного своими словами ("испорченный телефон");

- пропуска фактуры через призму субъективно-личностных отношений. [4]

Тотальная дезинформация проявляется в мировой экономике и в кредитно-финансовой сфере. Вот что по этому поводу пишет известный русский аналитик Николай Стариков: «В мировой экономике, построенной на капиталистических принципах, твердо соблюдался вполне социалистический принцип – все жили так, как работали. Нетрудовых доходов, то есть не обеспеченных золотом, страны не имели. И так продолжалось до 1913 года, пока в Соединенных Штатах Америки не сделали смелое и поистине эпохальное открытие. Вернее, об этом банкиры знали очень давно. Если обладать возможностью выпускать бумажные деньги, но не быть связанным требованием обеспечивать их золотом, богатство может стать безграничным. А безмерное богатство неизменно идет рука об руку с беспредельной властью. Для обогащения всегда необходима власть, а для удержания и захвата власти всегда нужны деньги. Для получения всемирного богатства нужна всемирная власть. Для сохранения власти над миром нужен неиссякаемый источник средств.

И мировые банкиры создают Федеральную резервную систему (ФРС), которая с декабря 1913 года подменила собой казначейство, нарушив при этом конституцию – основной закон США.

Фактически, используя «фальшивые» доллары ФРС, небольшая группа банкиров осуществляет надгосударственное управление большинством стран мира, в частности и Украиной.[5]

Тотальная дезинформация заключается в том, что происходит утаивание основного механизма управления страной. Он заключается в управлении деньгами страны через центральный банк, или Национальный банк, который является периферийной структурой надгосударственного управления.

Для успешности борьбы с вероятной дезинформацией следует:

-различать факты и мнения;

-понимать, способен ли информатор по своему положению иметь доступ к сообщаемым фактам;

-учитывать субъективные (самомнение, фантазийность) характеристики источника и его предполагаемое отношение к выдаваемому сообщению;

-применять дублирующие каналы информации;

-исключать все лишние промежуточные звенья;

-помнить, что особенно легко воспринимается та дезинформация, которую вы предполагаете, или желаете услышать.

Определив «Информационный терроризм», как самое опасное асоциальное явление, мы определили проблему реального состояния информации и ее антипода - дезинформации. В действительности, проблема состояния информации значительно острее и стоит у человечества на первом месте. От того, как законодатели отнесутся к ответственному извлечению, хранению и распространению рабочей информации, прямо зависит история бытия и жизни каждого государства и человечества в целом.

Для увеличения безопасности нужно, чтобы за защиту информационных ресурсов в организации отвечал, прежде всего, руководитель данной учреждения, а потом уже лицо, назначенное начальником организации по данным вопросам.

Литература:

1. «Информационные шумы» как дезинформация (на материалам газеты "Комсомольская правда")// [Электронный ресурс]. Режим доступа:u/blog/gid-po-godam/677-0-kak-opredelit-chto-vam-slivaut-dezinformatsiu.phpl

2. Информационный терроризм: что это?// [Электронный ресурс]. Режим доступа:and.ru/news/detail/id/480045/

3. Доценко Е.Л.Психология манипуляции// ЧеРо, Москва, 2000.

4. Бизнес войны. Принципы оценки и анализа информации.// [Электронный ресурс]. Режим доступа:a/8.php

5.Сенченко Н. Тотальная дезинформация Человечества. .// [Электронный ресурс]. Режим доступа: .ua/pol/186-totalnaya-dezinformaciya-chelovechestva.phpl

6. Информационный терроризм.// [Электронный ресурс]. Режим доступа:lus.ru/modules/theoryoflaw/rus_readme.php?subaction=showfull&id=1168811646&archive=&start_from=&ucat=&

7. Нежданов И. Ю. Вся сила дезинформации// [Электронный ресурс]. Режим доступа:www.it2b.ru

Матюхова О.А.

Руководитель: ст. препод. Федченко Т.В.

Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского

АУДИТОРСКИЙ РИСК И ЕГО СТРАХОВАНИЕ

Развитие в Украине рыночной экономики, банковского, страхового дела и инвестиционной активности привели к появлению такого вида предпринимательства, как аудиторская деятельность.

Аудиторская деятельность, как любая экономическая деятельность, характеризуется наличием системы рисков. Аудиторский риск является относительно новым видом риска и представляет собой вероятность принятия неверного решения аудиторской организацией. Страхование аудита является неотъемлемой стороной международной аудиторской практики. Для Украины данная тема является новой и малоизвестной. Страховое покрытие для аудиторского риска помогает организации получить адекватное представление об аудиторской организации. Поэтому я считаю, что данная тема является актуальной, так как аудитор может оказаться не в состоянии выразить достоверное мнение о финансовой отчетности.

Целью данной статьи является раскрыть сущность аудиторского риска и порядок его страхования в Украине.

Исследованиями проблем рисков аудиторской деятельности занимались такие украинские ученые, как С.М. Бычкова, М.Т. Билуха, Г.М. Давыдов, Н.И. Дорош, К.О. Редько, С.Н. Петренко, В.С. Рудницкий и другие [3].

Аудиторский риск – это риск того, что аудитор может положительно оценить баланс и другие формы финансовой отчетности тогда, когда они скрывают в себе существенно неточную информацию, которая не соответствует реальности; - либо содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет [3]. Различают внутрихозяйственный аудиторский риск, риск системы внутреннего контроля и риск необноружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности. Аудиторский риск является предметом страхования.

Страхование – это вид гражданско-правовых отношений относительно защиты имущественных интересов граждан и юридических лиц в случае наступления определенных событий, определенных договором страхования или действующим законодательством, за счет денежных фондов, которые формируются путем уплаты гражданами и юридическими лицами страховых платежей и доходов от размещения средств этих фондов [2].

В соответствии с Законом Украины “Об аудиторской деятельности” (ст. 25), за ненадлежащее исполнение своих обязательств аудитор (аудиторская фирма) несет имущественную и иную ответственность, определенную в договоре об оказании аудиторских услуг в соответствии с действующим законодательством. Страхование ответственности аудитора за ущерб, причиненный третьим лицам при осуществлении профессиональной деятельности, предоставляет аудиторской компании защиту от рисков, связанных с профессиональной деятельностью аудитора.

Все больше аудиторских фирм предпочитают страховать свою профессиональную ответственность, однако культура подобного страхования в Украине еще не достаточно развита. Этот вид страхования и до сих пор является добровольным. Для большинства аудиторов страхование своих рисков скорее маркетинговый ход, направленный на привлечение клиентов [3].

К лицам, занимающимся обязательным аудитом, должны предъявляться специальные требования. Так, необходимым условием осуществления деятельности, связанной с проведением обязательного аудита, является страхование ответственности аудиторской организации. Договор страхования в данном случае выступает формой финансового обеспечения ответственности аудитора. По договору страхования риска ответственности за нарушение договора может быть застрахован только риск ответственности самого страхователя – аудиторской организации.

Страховым случаем признается предъявление аудитору претензий вследствие причинения убытков аудируемым лицам в процессе осуществления аудиторской деятельности и оказании сопутствующих аудиту услуг:

причинение убытков аудируемым лицам в результате непреднамеренных ошибок (упущений) аудитора при проведении аудиторской проверки;
причинение убытков аудируемым лицам в результате непреднамеренных ошибок (упущений) аудитора при оценке соответствия совершенных аудируемыми лицами финансово-хозяйственных операций;
причинение убытков аудируемым лицам в результате непреднамеренных ошибок (упущений) аудитора при оказании сопутствующих аудиту услуг [4].

Поскольку ответственность аудиторов очень высокая, т. е. высок риск аудиторской проверки, возникает проблема страхования аудиторского риска. В развитых странах аудиторские фирмы тратят до 10% прибыли на страхование аудиторских рисков. Страхование рисков аудиторов распространено во многих странах и зачастую является обязательным. Например, большое внимание вопросам страхования аудиторской деятельности уделяется в Швеции. Аудиторы и аудиторские организации должны заключать соглашение о страховании или оставлять в Комиссии по аудиторской деятельности залог под обязательство возмещения убытков, которые аудитор или аудиторская организация могут понести в ходе своей деятельности. Исключение из этого требования может быть сделано Комиссией по аудиторской деятельности только при наличии особых обстоятельств [5].

Основная особенность страхования - общий для всех профессий объект страхования: имущественные интересы застрахованного физического лица, возместить ущерб, причиненный третьим лицам в результате ошибки или упущения, совершенных при исполнении профессиональных обязанностей. Страхованию риска аудиторскими фирмами препятствует ряд обстоятельств: высокие тарифы страхования, неприемлемые условия страхования, отсутствие нормативной базы по аудиту для доказательства в суде факта некачественного оказания аудиторских услуг.

Страховая премия исчисляется исходя из величины страховой суммы, срока страхования, соответствующего базового страхового тарифа и поправочных коэффициентов, учитывающих конкретные условия страхования. Порядком уплаты страховой премии, порядком страховой выплаты и других факторов, влияющих на степень риска, является: стаж работы аудитора, профессиональный уровень аудитора, количество предыдущих страховых случаев, других обстоятельств, имеющих существенное значение для определения степени страхового риска, которые определяются страховщиком в каждом конкретном случае при заключении договора страхования [4].

Наличие договора страхования позволяет переложить бремя возмещения убытков на страховую организацию. Ведь никто не может быть застрахован от ошибок и упущений при осуществлении профессиональных обязанностей, а вред, причиненный такими ошибками, может оказаться весьма значительным[5].

На практике свести аудиторский риск к нулю нереально. Однако аудитор должен стремиться к его уменьшению, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы риск неправильного мнения был достаточно мал. На этапе проведения аудиторской проверки оценка аудиторского риска необходима для более взвешенного и обоснованного подхода к объему собранных аудиторских доказательств.

Таким образом, страхование ответственности выполняет двустороннюю функцию: с одной стороны, ограждает страхователя или иных застрахованных лиц от материальных потерь, а с другой - обеспечивает потерпевшим получение причитающейся им компенсации. Усовершенствовать нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в аспекте страхования можно путем внесения изменений в Закон Украины «Об аудиторской деятельности», и четко указать условия страхования профессиональной ответственности аудиторов.

Литература:

Закон Украины «Об аудиторской деятельности». С изменениями и дополнениями, внесенными Законами Украины от 6 июля 2005 года N 2738-IV.
Закон Украины «О страховании» с изменениями от 05.07.2011 – Постановлениями Верховной Рады Украины от 7 марта 1996 года N 86/96-ВР, от 20 марта 1997 года N 150/97-ВР
Паньків Х. П.. Проблеми та перспективи розвитку страхування аудиторських ризиків в Україні / [Електронний ресурс]. - Режим доступу: ссылка скрыта
Страховая компания. Ответственность аудиторов. /[Электронный ресурс]. – Режим доступа: ссылка скрыта
Страхование ответственности аудиторов при осуществлении обязательного аудита/[Электронный ресурс]. – Режим доступа: ссылка скрыта.

Нежива М.О.

Керівник: к.е.н., доцент Никонович М.О.

Київський національний торговельно-економічний університет

ФІНАНСОВИЙ МОНІТОРИНГ В АСПЕКТІ ПРОТИДІЇ ЛЕГАЛІЗАЦІЇ ДОХОДІВ ОДЕРЖАНИХ ЗЛОЧИННИМ ШЛЯХОМ

Термін «фінансовий моніторинг» почав вживатися в нормативно-правових актах України ще наприкінці 2002 р., проте вперше у вітчизняній навчальній літературі про нього було згадано лише в 2006 р. [1, с.297–300]. Л.К. Воронова вважає, що держава всіляко запобігає та протидіє запровадженню в легальний обіг доходів, одержаних злочинним шляхом, та намагається проводити боротьбу з фінансуванням тероризму, тобто веде боротьбу за «чистоту» грошей.

Згідно зі Законом України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом" (далі – Закон), існує два види фінансового моніторингу: обов'язковий та внутрішній фінансовий моніторинг [2]. Основна різниця між ними полягає в суб'єктному складі. Обов'язковий моніторинг здійснює Державний комітет фінансового моніторингу України, а внутрішній – суб'єкт первинного фінансового моніторингу. Тому й система фінансового моніторингу України складається з двох рівнів – первинного та державного.

Повідомлення про фінансову операцію складається з інформації про субєкт, який його надсилає, та інформації про фінансову операцію, що внесена до реєстру. Також повідомлення про фінансову операцію може містити інформацію про кілька фінансових операцій. Процес моніторингу фінансових операцій має бути тривалим та безперервним, таким чином зосереджуючи увагу на ділових угодах та можливості бізнес-ризику клієнта [3].

Надзвичайно важливу роль в процесі ідентифікації та перевірки фінансових операцій відіграє дотримання принципів міжнародних організацій. Зокрема, один із 25 основних принципів Базельського комітету (15-й) передбачає перевірку органами банківського нагляду наявності у банку адекватних регламентів, положень та інструкцій (включаючи суворі правила «Знай свого клієнта») [4], які сприяють дотриманню високих етичних та професіональних норм у фінансовому секторі та запобіганню навмисного або ненавмисного використання банку кримінальними елементами.

В 2010 році відбулись суттєві зміни в національному законодавстві з питань запобігання протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму. 18 травня 2010 року Верховною Радою було прийнято Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму», який набрав чинності 21 серпня 2010 року. Нова редакція Закону врахувала як останні зміни в Сорока Рекомендаціях FATF і рекомендації Спеціального комітету Ради Європи MONEYVAL, так і досвід роботи національної системи протидії відмиванню коштів та фінансуванню тероризму в 2003-2010 роках.

Фінансові посередники подають до Держфінмоніторингу інформацію про фінансові операції, які відповідно до законодавства підлягають обов’язковому фінансовому моніторингу або щодо яких є підозри у причетності до відмивання коштів або фінансування тероризму.

Всього з початку експлуатації інформаційно-аналітичної системи Держфінмоніторингу отримано та оброблено 6 471 299 повідомлень про фінансові операції, що підлягають фінансовому моніторингу.

Слід відмітити, що у 2010 році кількість отриманих Держфінмоніторингом повідомлень про фінансові операції зменшилась на 9,39 % у порівнянні з минулим роком, що пояснюється збільшенням з 21.08.2010 порогової суми обов’язкового фінансового моніторингу.

Найбільш активними в системі звітування, в розрізі суб’єктів первинного фінансового моніторингу, є банківські установи, які надсилають основну частину повідомлень про операції, що підлягають фінансовому моніторингу. Протягом 2010 року від банківських установ було отримано 96,14 %.

Також слід зазначити, щ о питома вага помилок у повідомленнях, як у попередніх роках, зберігає тенденцію до зниження та складає лише 1,6 % від загальної кількості.

У 2010 році кількість повідомлень про фінансові операції, що були отримані Держфінмоніторингом від небанківських установ в електронному вигляді збільшилась порівняно з 2009 роком на 20,6% та складає 84,9 % від загальної кількості поданих до Держфінмоніторингу зазначеною категорією суб’єктів первинного фінансового моніторингу повідомлень.

Серед небанківських установ найбільш активним у поданні повідомлень є страховий сектор. Питома вага таких повідомлень у загальному обсязі взятих на облік повідомлень про фінансові операції, що надійшли від небанківського сектору склала 78,69 %

Розподіл прийнятих на облік в звітному році повідомлень в розрізі ознак фінансового моніторингу має такий вигляд:

• за ознаками обов’язкового моніторингу – 71,6% (577 455);

• за ознаками внутрішнього моніторингу – 27,6% (222 707);

• за ознаками обов’язкового та внутрішнього моніторингу – 0,8% (6262).

Відповідно до пункту 1 частини другої статті 6 Закону суб’єкти первинного фінансового моніторингу зобов’язані стати на облік у Держфінмоніторингу. Станом на 01.01.2011 на облік у Держфінмоніторингу стали 6 404 суб’єктів первинного фінансового моніторингу.

Основними об’єктами уваги є наступні напрямки:

- фінансові операції, пов’язані з діяльністю «конвертаційних центрів» (зняттям готівкових коштів) через банківські установи України;

- фінансові операції, пов’язані з розрахунками, проведеними за готівку фізичними особами – підприємцями;

- фінансові операції, пов’язані з використанням цінних паперів, як фінансового інструменту, при проведенні фінансових операцій;

- фінансові операції, пов’язані з використанням фінансової допомоги/позики, як фінансового інструменту, при проведенні фінансових операцій;

- фінансові операції, пов’язані з бюджетними коштами;

- фінансові операції, які пов’язані із викраденням коштів за допомогою електронного шахрайства;

- фінансові операції, пов’язані з перерахуванням грошових коштів за кордон, стосовно яких виявлено підозри щодо незаконного їх перерахування;

- фінансові операції, пов’язані з інвестиційною та страховою діяльністю;

- фінансові операції, пов’язані з використанням майнових та немайнових прав;

- фінансові операції, пов’язані із залученням коштів громадян.

На сьогодні Держфінмоніторинг співпрацює з 117 підрозділами фінансових розвідок інших країн, та отримує від іноземних партнерів інформацію, яка може бути пов’язана з протиправною діяльністю. Це дозволяє оперативніше та у більш повному обсязі розслідувати складні транснаціональні схеми.

Перспективними напрямками діяльності Держфінмоніторингу є:

вдосконалення законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму;
запровадження підходу, заснованого на оцінці ризиків;
вдосконалення методів аналізу повідомлень про фінансові операції;
протидія новим викликам і загрозам;
організація навчання нових суб’єктів фінансового моніторингу;
співробітництво з приватним сектором щодо протидії відмиванню коштів та фінансуванню терроризму [5].

Таким чином, нині боротьба з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванням терроризму розглядається як пріоритетний напрямок протидії організованій злочинності у більшості країн світу та світовою спільнотою в цілому. Проте, в Україні відсутня достатня нормативно-правова база для боротьби з таким небезпечним для розвитку демократичної держави й повноцінної ринкової економіки явищем. Провідну роль у вирішенні цієї проблеми покликаний відігравати ефективний, дієвий, неупереджений та своєчасний державний фінансовий моніторинг.

Blog

Исследование влияния социо-психологической составляющей на результаты деятельности субъектов внутреннего контроля

Содержание