Рекомендации по устранению проблем при разрешении налоговых споров
| Вид материала | Реферат |
- Арбитражного Суда Российской Федерации Иванова А. А. об актуальных проблемах, возникающих, 13.04kb.
- Рекомендации международным автомобильным перевозчикам по использованию арбитражных,, 131.04kb.
- Учебной дисциплине «Налоговые споры» для студентов очной, заочной и сокращенной форм, 14.35kb.
- Законодательства при разрешении споров о возмещении, 174.48kb.
- Методические рекомендации о порядке урегулирования разногласий об исполнении коллективных, 1815.06kb.
- Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика», 100.27kb.
- Методические указания и задания для студентов заочной формы обучения по выполнению, 195.91kb.
- Связанных с применением положений гражданского кодекса, 98.54kb.
- Сокращенной программы на базе впо специальности (направления подготовки), 175.42kb.
- Рекомендации для формирования налоговой базы по видам, 58.54kb.
4. Рекомендации по устранению проблем при разрешении
налоговых споров
По результатам проведенного исследования нами были обобщены рекомендации предложенные сотрудниками налоговых органов.
Несколько налоговых инспекторов сошлись с предпринимателями во мнении о том, что любой бизнес структуре необходимо
«...время, чтобы «подняться на ноги». И только потом должно быть взимание налогов»,
«снизить налоговые ставки»
Несколько респондентов отметили, что необходимо
«более подробно описать процедуру регистрации юридических лиц и издать методическое пособие для отделов регистраций»,
«увеличить методологическую базу»,
«усилить разъяснительную работу среди налогоплательщиков и своевременно внести дополнения в Налоговый кодекс»,
«внести поправки в Налоговый кодекс с учетом замечаний налогоплательщиков».
Порядка 10% респондентов советовали инициировать трансляции по телевидению, радио и публикации в печати по вопросам своевременной уплаты налогов и через СМИ проводить информационные кампании. Как и несколько предпринимателей, один из респондентов из числа сотрудников ГНИ, рекомендовал перенять опыт Республики Казахстан по совершенствованию законодательства и практики по налоговым проверкам.
Другие респонденты заявили, что необходимо любыми способами распространять и популяризировать применение контрольно-кассовых аппаратов предпринимателями.
В отношении степени влияния существующих проблем при проведении налоговых проверок на создание благоприятной атмосферы для развития бизнеса в стране 70% респондентов отметили, что оно достаточно велико. 25% расценили его как низкое и только 5% считают, что они оказывают незначительное влияние на развитие бизнеса в Кыргызской Республике.
5. Создание благоприятной атмосферы для развития бизнеса глазами сотрудников Налоговой инспекции
На вопрос о предложениях по созданию благоприятной атмосферы для развития бизнеса, 34% всех ответов содержала рекомендация по устранению коррупции в государстве. Вторым наиболее актуальным вопросом, который необходимо решить для развития отечественного бизнеса, по мнению налоговых инспекторов, является ужесточение ответственности налогоплательщика (24%). 20% всех ответов содержало рекомендацию налоговых инспекторов расширить полномочия налоговых органов, а 16% налоговых инспекторов считают, что необходимо провести работу по усовершенствованию налоговой системы. И лишь 4% ответов свидетельствовали, что усовершенствование судебной системы является решением проблем отечественного бизнеса. 2% всех ответов содержало предложение увеличить заработную плату налоговых инспекторов. По мнению опрошенных, данный шаг способен существенно повлиять на эффективность работы сотрудников налоговых органов.
В своих комментариях, респонденты отмечали следующее:
«сейчас развивается только тот бизнес, у которого есть поддержка в государственных органах. Необходимо же всех поставить в равные условия, а это можно только устранив коррупцию»,
«необходима политическая стабильность»,
«применение новых законов для привлечения инвестиций».
Другие, напротив, возлагали ответственность за создание благоприятной атмосферы для бизнеса на самих предпринимателей:
«Предприниматели должны отражать данные бухучета прозрачно», «применять закон».
Третьи излагали следующую точку зрения:
«Налоговое законодательство должно быть всем доступно. Сейчас закон можно тянуть и туда и сюда – так не годится. Также необходимо снизить размеры налогов»,
«При открытии бизнеса уплату налогов следует отсрочить на 3 месяца, а также выдавать кредиты под низкие проценты с выплатой через 6 месяцев».
Нельзя не признать, что в этом мнении позиции предпринимателей и сотрудников налоговой инспекции сходятся.
Диаграмма №10 Рекомендации сотрудников налоговых органов
Сравнительный анализ позиций
предпринимателей и сотрудников налоговых органов
по вопросам проведенного исследования
Резюмируя часть исследования, связанную с проведением опроса предпринимателей, с целью выявления основных проблем разрешения налоговых споров, а также представителей налоговых органов по вопросу их видения создания благоприятной атмосферы для развития бизнеса в стране, нам показалось интересным представить взгляд двух априори конфронтирующих сторон на один и тот же вопрос и проанализировать причины подобной статистики.
-
Разногласия с предпринимателями при проведении проверок.
На вопрос «Возникали ли у Вас разногласия с налоговыми органами (предпринимателями) при проведении проверок?», ответы распределились следующим образом:
| Предприниматели 52% - споры возникали 48%- споры не возникали | Налоговая инспекция 95% - споры возникали 5% - споры не возникали |
При ответе на данный вопрос мнения предпринимателей разделились. Одни обосновывали факт отсутствия споров регулярной сдачей налоговой декларации, аккуратным ведением бухгалтерского учета и применением законодательства в хозяйственной деятельности компании, тогда как другие открыто признавались в том, что все-таки прибегают к неформальным способам предупреждения конфликтов с налоговой инспекцией путем регулярной дачи взяток.
Гораздо меньшее количество налоговых инспекторов избежали налоговых споров. Это было обосновано тем, что нарушений при уплате налогов респондентом замечено не было.
Достаточно разительная оценка респондентами поставленного вопроса объясняется, по мнению исследователей, во-первых, тем, что существенный процент предпринимателей, принимавших участие в интервью составляют представители малого бизнеса, в том числе и предприниматели, действующие по патенту. Специфика их деятельности предполагает достаточную прозрачность и отсутствие частых контактов с фискальными органами. Во-вторых, мы допускаем, необходимость корректировки результатов опроса на разницу в количественном выражении представителей данных групп респондентов – 100 представителей бизнеса и 20 – налоговых органов.
- Причины возникающих разногласий
| Предприниматели 53% - правильность исчисления 20% - оформление документов 17% - сроки проверки 10% - другое | Налоговая инспекция 38% - оформление документов 35% - правильность исчисления 27% - своевременность сдачи |
Представители малого и среднего бизнеса в своем большинстве не согласны с претензиями налоговых органов относительно правильности исчисления налогов. При этом следует отметить, что большинство респондентов утверждали, что разногласия возникают по причине неправомерных действий сотрудников налоговой инспекции, как-то необоснованные обвинения и подозрения, требования денежного вознаграждения, незаконные штрафы, провокации, превышения полномочий сотрудниками налоговой инспекции.
Представители крупного бизнеса, преимущественно, отмечали, что споры возникают вследствие разночтений и противоречий в законодательстве без превышения налоговыми органами своих полномочий.
В отличие от предпринимателей, сотрудники налоговых органов отмечают, что в их практике споры возникают по различным поводам, поэтому невозможно однозначно утверждать, какова основная проблема взаимоотношений между предпринимателями и налоговыми инспекторами.
Обращает на себя внимание, что у данных групп респондентов отсутствуют разногласия по категориям споров. Большинство опрошенных в качестве источника споров отметили правильность исчисления налогов, оформление документов, сроки проверки.
Разница в процентном соотношении обусловлена, по мнению исследователей, тем, что среди опрошенных представителей налоговых органов большинство являются руководителями и кураторами, которые в своей практике сталкиваются в большей мере с нарушениями в отчетности предпринимателей.
При этом, позиции предпринимателей и сотрудников налоговой инспекции сходятся в вопросе о несовершенстве законодательства при проведении проверок. Как предприниматели, так и налоговые инспекторы указывали на проблемы двоякого чтения нормы закона, при которой ни одна из сторон не может доказать безусловную правоту.
Кроме того, обе группы респондентов высказали мнения о том, что предприниматели неплатежеспособны, откуда и проистекают многие проблемы. Группа предпринимателей подчеркнула, что причиной тому является тяжелое налоговое бремя, тогда как сотрудниками налоговой инспекции было высказано мнение о том, что причиной всему служит низкий уровень экономического развития в стране вообще.
- Процесс разрешения споров
| Предприниматели 78% - на уровне переговоров 16% - налоговый орган 6% - суд | Налоговая инспекция 50% - на уровне переговоров 40% - налоговый орган 10% - суд |
Большинство предпринимателей и сотрудников налоговой инспекции, разрешают вопрос на уровне переговоров. Вместе с тем, очевидно, что сотрудники налоговой инспекции гораздо более охотно разрешают возникающие с предпринимателями споры на уровне налоговой инспекции. Однако и те и другие категории респондентов в большинстве случаев не доводят спор до судебных инстанций.
Наиболее частым способом разрешения спора у предпринимателей, за исключением представителей крупного бизнеса, является дача взятки либо разрешение спора на уровне переговоров, т.е. аргументированного доказывания своей правоты налоговому инспектору. Основным инструментом налоговой инспекции, помимо переговоров, является финансовая полиция. Однако ни в одном из интервью респонденты из числа сотрудников налоговой инспекции не указали на присутствие коррупции в налоговых органах либо факты взяточничества.
Таким образом, в целом анализ анкет по данному вопросу демонстрирует соблюдение общей тенденции. Разница в оценках, на наш взгляд, вполне объяснима спецификой и остротой поставленного вопроса в силу чего кураторы налоговых инспекций, непосредственно контактирующие с предпринимателями, не заинтересованы в предоставлении такого рода информации, а руководители могут быть не осведомлены в полной мере о данных фактах ввиду их латентности.
Кроме того, определенные расхождения в позициях предпринимателей и сотрудников налоговой службы могут быть связаны с тем, что отдельные представители бизнеса сталкиваются с единичными случаями в области налоговых споров, тогда как у налоговых органов выборка изначально является более обширной.
- Проблемы разрешения споров и рекомендации по их устранению
Учитывая то, что проблемы разрешения споров в области налогообложения лежат на поверхности и активно обсуждаются заинтересованными сторонами, результаты опроса демонстрируют в целом достаточно стройную картину.
В своем большинстве предприниматели основной проблемой налоговых споров считают коррупцию и несовершенство законодательства. Если первую проблему предприниматели обосновывают низкой заработной платой специалистов налоговой инспекции, то по поводу второго вопроса предприниматели высказывали самые разные мнения. В несовершенстве законодательства предприниматели винят и низкое качество образования в ВУЗах, и наследие советской системы, и отсутствие структур, адекватно представляющих интересы предпринимателей, и многое другое. Солидарно с налоговыми инспекторами, основной рекомендацией предпринимателей является снижение ставок налогов. Кроме того, были озвучены мнения, так или иначе связанные с установлением диалога между налоговыми структурами и предпринимателями. Важно отметить, что и предприниматели, и налоговые инспекторы сходятся во мнениях о том, что положительные изменения возможны только при установлении политической и экономической стабильности.
В унисон предпринимателям, сотрудники налоговой инспекции основные проблемы обосновывают высокими налоговыми ставками и правовой безграмотностью предпринимателей. Соответственно, большинство респондентов порекомендовали различными способами обучать предпринимателей законодательству о налогах и налоговых проверках и вести работу по усовершенствованию законодательства о налогах. Как и предприниматели, многие налоговые инспекторы отмечали, что необходимо установление льготной системы налогов, т.е. обложение предпринимателей налогами в зависимости от размера бизнеса либо в зависимости от длительности его присутствия на рынке.
Лишь 7% опрошенных среди налоговых инспекторов пожелали увеличения заработной платы, тогда как устранить коррупцию пожелали большинство – 37%. Очевидно, что в отличие от предпринимателей, сотрудники налоговой инспекции не ставят коррупцию в зависимость от вознаграждения государственных служащих за труд. Значительное количество респондентов (21%) считают, что полномочия налоговой инспекции следует расширить, с чем, конечно же, не согласились предприниматели, которые в своих комментариях отмечали слишком большое количество налоговых органов и их полномочий по проверке.