Рекомендации по устранению проблем при разрешении налоговых споров

Вид материала

Реферат

Содержание Глава 2. Опрос представителей налоговых органов Глава 3. Обзор судебной практики по налоговым спорам Цель исследования Задачи исследования. Методология исследования. География исследования. 1. Информация о респондентах Диаграмма №1 Распределение респондентов по сферам бизнеса. Диаграмма №3. Категории бизнеса респондентов в зависимости от его размера. 2. Разногласия с налоговыми органами при проведении проверок 2.1. Бизнес структуры, не сталкивающиеся с налоговыми спорами. У нас все давно схвачено. Мы давно позаботились об этом, поэтому конфликты не возникают С ними нужно чаще консультироваться, когда не знаешь, как применить закон В налоговых органах нас рассматривают как крупных налогоплательщиков, поэтому к нам относятся лояльно и не докучают лишними пров 2.2. Бизнес структуры сталкивающиеся с налоговыми спорами. Анализ предмета разногласий. Диаграмма 5 Предметы споров предпринимателей с сотрудниками ГНИ К нам приходят с проверкой и тут же обвиняют нас в том, что мы что-то не договариваем, действует презумпция виновности Средний бизнес в спорах с налоговой инспекцией Крупный бизнес в спорах с налоговой инспекцией 3. Процесс разрешения споров Лучше дать взятку сначала. Когда подаешь в суд, платить приходится еще больше ... Полное содержание

Подобный материал:

• Арбитражного Суда Российской Федерации Иванова А. А. об актуальных проблемах, возникающих, 13.04kb.
• Рекомендации международным автомобильным перевозчикам по использованию арбитражных,, 131.04kb.
• Учебной дисциплине «Налоговые споры» для студентов очной, заочной и сокращенной форм, 14.35kb.
• Законодательства  при разрешении споров о возмещении, 174.48kb.
• Методические рекомендации о порядке урегулирования разногласий об исполнении коллективных, 1815.06kb.
• Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика», 100.27kb.
• Методические указания и задания для студентов заочной формы обучения по выполнению, 195.91kb.
• Связанных с применением положений гражданского кодекса, 98.54kb.
• Сокращенной программы на базе впо специальности (направления подготовки), 175.42kb.
• Рекомендации для формирования налоговой базы по видам, 58.54kb.

ПРОТИВОРЕЧИЯ В СФЕРЕ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА:

ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ


г.Бишкек, 2007 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение …………………………………………………………………………………………3

Глава 1. Опрос предпринимателей

1. Информация о респондентах…………………………………………………………. 5
   
2. Разногласия с налоговыми органами при проведении проверок ……………….9
   
3. Процесс разрешения споров ………………………………………………………….12
   
4. Проблемы разрешения налоговых споров………………………………………….14
   
5. Рекомендации по устранению проблем при разрешении налоговых споров...15
   

Глава 2. Опрос представителей налоговых органов

1. Информация о респондентах………………………………………………………….17
   
2. Разногласия с предпринимателями при проведении проверок………………....17
   
3. Разрешение разногласий………………………………………………………………18
   
4. Рекомендации по устранению проблем при разрешении налоговых споров…19
   
5. Создание благоприятной атмосферы для развития бизнеса…………………...20
   

Глава 3. Обзор судебной практики по налоговым спорам

1. Недействительность уведомлений о начислении налогов………………….…..25
   
2. Недействительность решений налоговых органов…………………………….…2
   
3. Недействительность нормативных правовых актов
   

в сфере налогообложения……………………………………………………………..27

4. Начисление налогов Налоговой службой на расчетной основе……………...…28
   
5. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика……………………...28
   
6. Хронометражное обследование………………………………………………………29
   
7. Споры по существу……………………………………………………………………...29
   
8. Взыскание ущерба, причиненного неправомерными
   

действиями сотрудников ГНИ…………………………………………………………32

Заключение……………………………………………………………………………………….34

Приложение №1. Анкеты для предпринимателей и для сотрудников налоговых органов…………………………………………………………………………………………….37

Приложение №2 Рекомендации по устранению противоречий в законодательстве………………………………………………………………………………..40

Приложение №3 Проекты нормативных правовых актов по упрощению процедур

разрешения споров предпринимателей с проверяющими органами…………………..49

Список использованной литературы…………………………………………………………56

Таблицы:

Таблица №1 Соотношение респондентов по размеру и сфере деятельности

Таблица №2 Этапы разрешения спора

Таблица №3 Способы разрешения спора

Диаграммы:

Диаграмма №1 Распределение респондентов по сферам бизнеса.

Диаграмма №2 Правовой статус респондентов

Диаграмма №3 Категории бизнеса респондентов в зависимости от его размера

Диаграмма №4 Случаи возникновения налоговых споров

Диаграмма №5 Предметы споров предпринимателей с сотрудниками ГНИ

Диаграмма №6 Проблемы разрешения споров

Диаграмма №7 Характер разногласий

Диаграмма №8 Этапы разрешения споров

Диаграмма №9 Способ разрешения споров

Диаграмма №10 Рекомендации сотрудников налоговых органов

Диаграмма №11 Территориальность налоговых споров

Введение


Обоснование. Недостаточная урегулированность вопросов проверок предпринимателей контролирующими органами является одной из причин, ухудшающей деловой климат и способствующей стремлению бизнеса к уходу из легальной сферы деятельности в теневой сектор.

По различным оценкам уровень теневой экономики в Кыргызской Республике варьируется от 40 до 60 процентов к ВВП. Причиной подобного явления зачастую называют тяжелое налоговое бремя, которое предприниматель вынужден нести. Между тем, необходимо учитывать, что взаимоотношения между налоговой инспекцией и предпринимателем предполагают не только уплату налогов, но и предоставление отчетности, прохождение проверок, консультации, судебные споры и многое другое. На каждом из этих этапов высок риск возникновения противоречий и конфликтов во взаимоотношениях между двумя сторонами, в результате которых могут пострадать и законопослушные граждане и организации.

Противоречия в законодательстве, сложные процедуры обжалования решений проверяющих органов, корпоративные интересы сотрудников налоговой инспекции, необходимость затрат на привлечение юристов, уплату госпошлины, малоэффективная судебная система обуславливают споры предпринимателей с государственными контролирующими органами, в частности с Налоговой службой.

Таким образом, необходимость в проведении настоящего исследования вызвана явной социальной дезорганизацией между двумя социальными группами: предпринимателями и сотрудниками налоговой инспекции.

Цель исследования. Исходя из этого целью исследования является разработка рекомендаций по приведению в соответствие положений, содержащихся в законах и подзаконных актах, ведомственных документах, касающихся налоговых проверок, а также выработка проектов законов и подзаконных нормативных правовых актов, упрощающих процедуру споров предпринимателей с проверяющими органами.

Задачи исследования. На основе обозначенной цели исследования, были определены следующие задачи:

1. Проведение анализа споров предпринимателей с налоговыми органами по наиболее часто встречающимся аспектам налогообложения и анализ судебной практики по данным спорам.
   
2. Выявление и систематизирование противоречий в законодательных актах, коллизий в законах, издание правовых актов органами, за пределом их компетенции и т.д.
   
3. Проведение опроса предпринимателей с целью выявления основных проблем разрешения налоговых споров, а также представителей налоговых органов по вопросу их видения создания благоприятной атмосферы для развития бизнеса в стране.
   
4. Подготовка рекомендаций по результатам исследования (определение правовых актов, требующих внесения изменений или отмены в виду их противоречия, неприменимости их на практике)
   
5. Разработка мер по упрощению процедуры рассмотрения налоговых споров предпринимателей с проверяющими организациями, созданию механизма доступности обращения в суды по налоговым спорам.
   
6. Подготовка проектов нормативных правовых актов, в том числе по упрощению процедуры споров предпринимателей с проверяющими органами.
   
7. Организация презентации проведенного исследования и разработанных проектов.
   
8. Представление рекомендаций по продвижению подготовленных проектов нормативных правовых актов.
   

Методология исследования. В качестве основных методов сбора информации в рамках настоящего исследования использовались интервьюирование и сравнительный метод.

Метод интервьюирования, по мнению исследований, наилучшим образом подходит для выяснения мнений, оценок респондентов по изучаемой проблеме при условии, что необходимая для анализа информация не может быть получена никаким иным способом, кроме как непосредственно от респондентов. По степени стандартизации авторами было выбрано формализованное интервью с заранее разработанной анкетой (приложение №1, 2). Однако в процессе реализации, формализованное интервью зачастую перерастало в свободное, вследствие непредусмотренной ситуации, например, отсутствия факта, подтверждающего гипотезу исследователей.

Осуществленный авторами сравнительный анализ национального налогового законодательства на предмет исследования правового института налогово-проверочной работы позволил составить представление о той ситуации, которая сложилась на сегодняшний день в Кыргызстане в данной области. В результате использования данного метода появилась возможность обобщить соответствующий нормативный и практический материал и разработать проекты нормативных правовых актов, в том числе по упрощению процедур разрешения споров предпринимателей с проверяющими органами, которые могут быть востребованы отечественным законодателем.

География исследования. Пространственной локализацией целевой группы был выбран город Бишкек, поскольку он является деловым центром Кыргызской Республики. Предприниматели, работающие в динамичном центре, обладают большим опытом взаимодействия с налоговыми органами, нежели чем предприниматели, работающие в отдаленной местности. Во-первых, город Бишкек является наиболее контролируемой налоговыми органами административно-территориальной единицей Кыргызской Республики. Поскольку множество предпринимателей работают в г.Бишкек на постоянной основе, именно здесь наработан обширный опыт взаимодействия предпринимателей с налоговыми органами. Здесь же наблюдается концентрация крупных налогоплательщиков.

Дополнительным аргументом в выборе территориальных границ исследования послужили аналитические данные Международного делового совета, подготовленного весной 2006 года для проекта АРД/Чекки (ЮСАИД) об активности предпринимательской среды Кыргызстана, согласно которым индекс взаимодействия предпринимателей с фискальными органами в регионах чрезвычайно низок, в том числе, и ввиду недостаточно развитой правовой культуры¹. Это также подтверждается анализом судебной практики, среди которой значительно превалируют споры, рассматриваемые Бишкекским межрайонным судом по экономическим спорам по сравнению с другими территориальными подразделениями межрайонных судов.

В отчете обобщены результаты опроса предпринимателей и сотрудников налоговых служб, представлены анализ часто встречающихся судебных разбирательств по налоговым вопросам и рекомендации по упрощению процедур разрешения споров предпринимателей с налоговой службой.

Отчет подготовлен юридической компанией «ACA consulting» по заказу и при финансовой поддержке программы ПРООН по сокращению бедности в Кыргызской Республики.


Глава 1.

Опрос предпринимателей