Паспорт программы реформирования муниципальных финансов городского округа «Город Чита» на

Вид материала

Решение

Содержание 4.5.2. Мониторинг реализации инвестиционных проектов, реализуемых за счет бюджетных средств План реформирования Оценка рисков 4.5.3. Совершенствование процедуры принятия решений об осуществлении новых инвестиционных проектов План реформирования Оценка рисков 4.6.2. Создание условий для развития налоговой и доходной базы. Организация оперативного учёта задолженности перед бюджетом, рас План реформирования Оценка рисков 4.6.3. Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной став План реформирования Оценка рисков

Подобный материал:

• Концепция Программы реформирования 7 Обоснование необходимости реформирования муниципальных, 948.63kb.
• Извещение о проведении открытого аукциона, 63.52kb.
• Об утверждении Программы реформирования муниципальных финансов (наименование муниципального, 148.1kb.
• Из названия Программы исключить слова «Забайкальского края». «Содержание» Программы, 8311.16kb.
• Постановление мэра города Йошкар-Олы, 265.13kb.
• Решение Думы городского округа "Город Чита", 22.75kb.
• Начальник му «Управление культуры администрации городского округа «Город Чита», 2403.34kb.
• Положение о комиссии по соблюдению требований к служебному поведению муниципальных, 118.5kb.
• Пояснительная записка к докладу Мэра города Читы по городскому округу «Город Чита», 534.74kb.
• Об утверждении Программы реформирования муниципальных финансов Семеновского района, 1713.6kb.

4.5.2. Мониторинг реализации инвестиционных проектов, реализуемых за счет бюджетных средств

Анализ исходного состояния

Первостепенной задачей в развитии городского округа «Город Чита» является создание благоприятного инвестиционного климата. В городе реализуются мероприятия в рамках Адресной инвестиционной программы, ежегодно утверждаемой решением Думы городского округа о бюджете на следующий год. За период с 2002-2005 гг. мероприятия программы носили социальную направленность и направлялись на развитие городской инфраструктуры (строительство жилых домов для ветеранов, объекты жилищно-коммунального назначения города, реконструкция объектов социальной сферы), соответственно, не оказывали влияния на увеличение доходов и сокращение расходов бюджета в следующем после окончания реализации программы году.

Расходы на реализацию задач инвестиционных проектов предусматриваются в бюджете городского округа исходя из возможностей доходной части бюджета. Так, в 2003 году выполнено строительно-монтажных работ на 24 объектах на общую сумму 233.8 млн. руб., в 2004 году освоено капитальных вложений на 39 объектах города на сумму 268,5 млн. руб., кроме этого приобретено транспорта и строительно-дорожной техники на сумму 20,7 млн. руб. В 2005 году администрация города имела возможность направить на инвестиционную программу бюджетные средства в сумме 147,8 млн. руб., которые позволили выполнить работы на 18 объектах, из них 71,8 млн. руб. направлены на строительство и реконструкцию 3 жилых домов.

Адресная инвестиционная программа на 2006 год предусматривает финансирование строительного комплекса из средств местного бюджета в сумме 117,1 млн. руб.

Основными задачами программы являются: строительство жилого дома, реконструкция жилых домов, участие в ипотечном кредитовании, реконструкция и строительство мостов городского округа «Город Чита», строительство спортивных объектов, реконструкция и строительство объектов социальной инфраструктуры, а также приобретение медицинского оборудования.

Кроме того, в соответствии с Положением «О порядке проведения конкурса инвестиционных проектов и программ для размещения на конкурсной основе средств бюджета городского округа» за период 2002-2005 годы из бюджета городского округа было выделено 65 млн. руб. на реализацию инвестиционных проектов на развитие пищевой промышленности, организацию производства деревянных окон со стеклопакетами, налаживание производства керамического кирпича.

План реформирования

В связи с тем, что в настоящее время в городском округе «Город Чита» отсутствует документ, определяющий основные принципы и способы участия в инвестиционной деятельности органов местного самоуправления, необходимо разработать Положение «О поддержке инвестиционной деятельности на территории городского округа «Город Чита».

В рамках реализации первого этапа Программы будет проведена оценка бюджетной и социальной эффективности реализуемых инвестиционных проектов за последние три отчетных года.

Для этого необходимо утвердить порядок оценки бюджетной и социальной эффективности планируемых и реализуемых инвестиционных проектов.

Данный анализ позволит разработать и утвердить на втором этапе реализации Программы систему критериев, удовлетворение которым может являться основанием для досрочного прекращения (или переработки) реализации инвестиционных проектов. Одновременно предстоит разработать методику расчета социальной и бюджетной эффективности, так как при отсутствии такой методики социальная эффективность, как один из важнейших ориентиров инвестиционной политики, просто теряет смысл.

Ход реализации данного направления будет освещаться в СМИ и сети Интернет с публикацией отчетов о реализованных за последний отчетный год инвестиционных проектах, включая оценку бюджетной и социальной эффективности по каждому из проектов.

Реализация данного мероприятия позволит исключить из расходов бюджета расходы на инвестиционные проекты, удовлетворяющие условиям для досрочного прекращения их реализации, сформирует понимание лицами, принимающими решения, как следует правильно организовать работу с новыми инвестиционными проектами в городе Чите.

Альтернативы

В качестве альтернативного решения проблемы оценки эффективности инвестиционных проектов может рассматриваться использование услуг сторонних экспертов, осуществляющих независимую проверку инвестиционного проекта на всех стадиях его реализации. Однако такое решение обойдется муниципальной казне гораздо дороже.

Оценка рисков

Основные риски связаны со сложностью разработки методик расчета социальной эффективности и пересчета социального эффекта в бюджетный эффект планируемых к реализации инвестиционных проектов.

Риск невыполнения данных мероприятий также связан с отсутствием действующей системы мониторинга инвестиционных проектов. Организация и проведение мониторинга потребуют распределения соответствующих обязанностей, выделения дополнительных расходов бюджета. Поэтому очень важно на этапе подготовки нормативной базы определить круг ответственных исполнителей и требуемые объемы финансирования. Иначе система мониторинга не сможет стать реальным инструментом эффективного управления инвестиционными проектами.

4.5.3. Совершенствование процедуры принятия решений об осуществлении новых инвестиционных проектов

Инвестиционная деятельность в городском округе «Город Чита» осуществляется на основе Закона Читинской области от 24 января 2001 года № 258-ЗЧО «О государственной поддержки инвестиционной деятельности в Читинской области»

В целях совершенствования процедуры принятия решений об осуществлении новых инвестиционных проектов действует решение Читинской городской Думы от 13 июня 2002 года № 123 «О принятии Положения «О порядке проведения конкурса инвестиционных проектов и программ для размещения на конкурсной основе средств бюджета городского округа «Город Чита»

План реформирования

В рамках реализации первого этапа Программы будет проведена оценка используемых процедур принятия решений об осуществлении новых инвестиционных проектов за последние три отчетных года. Одновременно будет разработана методика оценки эксплуатационных расходов будущих периодов.

По итогам проведенного анализа будет разработано постановление Мэра города Читы, устанавливающее запрет для инициации новых инвестиционных проектов в случае, если эксплуатационные расходы будущих периодов превышают положительный финансовый эффект от их реализации.

Предпринятые шаги позволят внести корректировку в сущесвующие нормативные правовые акты, устанавливающие порядок включения в бюджет расходов на осуществление новых инвестиционных проектов с учетом эксплуатационных расходов будущих периодов.

В рамках реализации второго этапа Программы будет осуществлена публикация в СМИ и сети Интернет результатов оценки новых инвестиционных проектов с учетом эксплуатационных расходов будущих периодов до утверждения их решением о бюджете раздельно по каждому проекту.

Реализация данного мероприятия позволит исключить из расходов бюджета расходы на новые инвестиционные проекты, по которым эксплуатационные расходы будущих периодов превышают положительный финансовый эффект от их реализации.

Альтернативы

Ввиду сложности расчета эксплуатационных расходов будущих периодов, связанных с необходимостью учета и прогнозирования большого числа взаимовлияющих факторов, альтернативой такому учету может стать введение нормативов исходя из типов реализуемых проектов.

Оценка рисков

Основным препятствием для внедрения вышеназванных инициатив в данном случае являются сжатые сроки, отведенные на реализацию настоящей программы и необходимость не только разработки, но и апробации указанных методик.

Риск получения неточной информации в силу отсутствия действующей системы мониторинга инвестиционных проектов. Возможные риски связаны также с непроработанностью самих инвестиционных проектов.


4.6. Создание условий для развития доходной базы


4.6.1. Нормативное правовое обеспечение

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации
   
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
   
3. Гражданский кодекс Российской Федерации
   
4. Федеральный закон от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
   
5. Федеральный закон от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
   
6. Федеральный закон от 06 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»
   
7. Федеральный закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
   
8. Федеральный закон от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»
   
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 года № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов»
   
10. Постановление Правительство Российской Федерации от 28 августа 2001 года № 631 «Об утверждении правил взаимодействия территориальных органов федерального казначейства с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления при учете региональных налогов и сборов на счетах территориальных органов федерального казначейства»
    
11. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 июля 2001 года № 519 «Об утверждении стандартов оценки»
    
12. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 октября 1997 года № 1373 «О реформе предприятий и иных коммерческих организаций»
    
13. Устав городского округа «Город Чита», принятый решением Читинской городской Думы от 30 сентября 2004 года № 168
    
14. Решение Думы городского округа «Город Чита» от 16 февраля 2006 года № 31 «Об установлении базового размера арендной платы за 1 квадратный метр общей площади муниципальных нежилых помещений, зданий и сооружений»
    
15. Решение Думы городского округа «Город Чита» от 24 ноября 2005 года № 195 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городской округ «Город Чита»
    
16. Решение Думы городского округа «Город Чита» от 24 ноября 2005 года № 194 «О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа «Город Чита»
    
17. Решение Думы городского округа «Город Чита» от 06 октября 2005 года № 154 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Чита»
    
18. Решение Думы городского округа «Город Чита» от 22 сентября 2005 года № 144 «О принятии Положения «О порядке отражения в доходах бюджета городского округа средств, полученных бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, и финансирования расходов из бюджета городского округа за счет этих средств»
    
19. Решение Читинской городской Думы от 24 июня 2004 года № 125 «О минимальных и максимальных размерах земельных участков, предоставляемых гражданам в собственность в городском округе «Город Чита» из находящихся в государственной или муниципальной собственности земель для ведения личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства»
    
20. Решение Читинской городской Думы от 27 марта 2003 года № 73 «О принятии Положения «О целевом бюджетном фонде на приобретение, восстановление и содержание объектов муниципальной собственности городского округа «Город Чита»
    
21. Решение Читинской городской Думы от 24 октября 2002 года № 210 «О принятии Положения «О порядке назначения на должность и освобождения от нее руководителей муниципальных унитарных предприятий и организаций городского округа «Город Чита»
    
22. Решение Читинской городской Думы от 26 сентября 2002 года № 183 «Об установлении платы за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы и платы за распространение рекламы на объектах муниципальной собственности»
    
23. Решение Читинской городской Думы от 13 июля 2001 года № 235 «Об утверждении Положения «О бюджетном процессе в городском округе «Город Чита»
    
24. Решение Читинской городской Думы от 28 июня 2001 года № 184 «Об утверждении Положения «О порядке сдачу в аренду объектов муниципальной собственности в городском округе «Город Чита» и оформление договоров аренды» в новой редакции»
    
25. Решение Читинской городской Думы от 14 октября 1999 № 174 «Об утверждении Положения «О порядке продажи муниципального движимого имущества (активов) действующих предприятий и учреждений, в том числе высвобождающегося автотранспорта»
    
26. Решение Читинской городской Думы от 10 июня 1999 № 98 «Об утверждении Положения «О порядке представления интересов городского округа «Город Чита» в органах управления хозяйственных обществ, акции (доли) которых находятся в муниципальной собственности городского округа «Город Чита»
    
27. Решение Читинской городской Думы от 10 декабря 1998 № 219 «Об утверждении Положения «О муниципальной собственности, порядке владения, распоряжения, пользования и управления ею в городском округе «Город Чита»
    
28. Постановление Мэра города Читы от 26 декабря 2005 года № 322 «Об утверждении Положения «О порядке определения размера арендной платы за землю в муниципальном образовании городской округ «Город Чита» в новой редакции»
    
29. Постановление главы Администрации г. Читы от 18 апреля 2001 года № 757 «Об образовании балансовой комиссии Администрации г. Читы»
    
30. Постановление Мэра города Читы от 17 августа 2000 года № 1328 «О назначении уполномоченных аудиторских фирм для осуществления проверок муниципальных унитарных предприятий г. Читы»
    
31. Постановление главы Администрации города Читы от 29 марта 1999 года № 440 «Об утверждении системы управления и контроля за муниципальными предприятиями г. Читы»
    

4.6.2. Создание условий для развития налоговой и доходной базы. Организация оперативного учёта задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет


Анализ исходного состояния

Важнейшей задачей в области бюджетной и налоговой политики является своевременное пополнение бюджета, его сбалансированность по доходам и расходам, сокращение дефицита бюджета. Поэтому одной из основных задач является задача роста и укрепления налогового потенциала, выявление резервов пополнения доходов бюджета.

Администрация городского округа уделяет серьёзное внимание полноте поступления доходов в бюджет городского округа и укреплению расчётной дисциплины налогоплательщиков. Уровень задолженности перед бюджетом всегда выступал одним из приоритетных критериев оценки качества управления бюджетом.

Действующая система сбора и анализа информации, представляемой Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите, Комитетом по управлению имуществом позволяет просчитать оценку потерь бюджета городского округа от сложившейся суммы задолженности.

В общей сумме задолженности в бюджет городского округа по состоянию на 01.01.2006 62,9% приходится на платежи, приостановленные к взысканию, в связи с введением процедуры банкротства на предприятиях и с судебными разбирательствами по вопросу правомерности взыскания начисленных сумм, тогда как по состоянию на 01.01.2005 сумма этих платежей составляла 69,2%. Наблюдается снижение объёмов платежей, приостановленных к взысканию. В состав рассроченных и отсроченных платежей включены суммы реструктурированной задолженности, которые составляют 0,3% от общей суммы задолженности. В соответствии с федеральным законодательством администрацией городского округа принят ряд нормативных актов, регламентирующих порядок проведения реструктуризации задолженности налогоплательщиков:

- постановление главы Администрации г. Читы от 29.01.2004 № 29 «О внесении изменений в некоторые постановления главы Администрации г. Читы по вопросам реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по пеням и штрафам»;

- распоряжение главы Администрации г. Читы от 31.03.2004 № 847-р «О реализации дополнительных мер по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей»;

- постановление главы Администрации г. Читы от 03.02.2005 № 27 «Об утверждении Порядка списания задолженности по начисленным пеням и штрафам с организаций, выполнивших условия реструктуризации задолженности по налогам и сборам перед бюджетом города Читы»;

Из общей суммы поступлений за 2005 год доля платежей от реструктурированной задолженности составляет 0,05%.

Важным рычагом в снижении задолженности в бюджет городского округа является списание безнадёжной задолженности. В соответствии с постановлением главы администрации г. Читы от 11.03.2002 № 390 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам» определен порядок списания задолженности. Так своевременное списание безнадежных долгов ликвидированных предприятий и предприятий- банкротов позволяет избавиться от «мёртвой» задолженности по налогам и сборам. За 2005 год списано безнадёжной задолженности в сумме 2767,7 тыс. руб. Составной частью работы по снижению задолженности является реформирование и финансовое оздоровление экономики. Результаты последних лет показывают, что к восстановлению платежеспособности предприятий введение процедуры банкротства приводит только в отдельных случаях. В основном процедура банкротства завершается признанием предприятия банкротом, введением конкурсного производства и продажей его имущества из-за невозможности погашения сложившихся сумм просроченной задолженности в сроки, установленные финансовым планом оздоровления. По состоянию на 01.01.2006 решением Арбитражного суда Читинской области исключено из Единого государственного реестра юридических лиц 385 предприятий с общей суммой задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней 56767,8 тыс. руб.

Прирост общего объёма задолженности в объеме 2106,5 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2006 произошёл за счёт увеличения норматива отчислений в бюджет городского округа по налогу на доходы физических лиц с 30% в 2005 году до 40% в 2006 году, и единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности - за счёт увеличения базовой доходности в 1,5 раза. Вместе с тем при существующей оценке задолженности её фактические значения за 2005 год не дисконтируются с использованием уровня инфляции. То есть, с учётом сложившегося уровня инфляции за 2005 год в размере 10,9% наблюдается снижение задолженности по налогам и сборам в бюджет городского округа в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Это результат совместной работы администрации городского округа с налоговыми органами и выполнения плана основных вопросов экономической и контрольной работы комитета по финансам администрации городского округа «Город Чита» на 2005 год, утвержденного приказом комитета по финансам городского округа от 05.05.2005 № 13-ПД, в соответствии с положениями которого, и в целях реализации направлений единой финансовой, бюджетной и налоговой политики, обеспечения поступления налогов и сборов, повышения собираемости налогов, недоимки, активизации работы по мобилизации доходов в бюджет городского округа «Город Чита» в полном объёме, эффективного использования бюджетных средств принято распоряжение главы городского округа «Город Чита» от 14.05.2005 № 826-р «О создании комиссии по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины». Деятельность комиссии направлена на проведение анализа выполнения бюджетных назначений, обозначенных кассовым планом, на выполнение заданий по увеличению налогооблагаемой базы. Исполнение бюджетных назначений доходной части бюджета городского округа анализируется по следующим показателям: налог на доходы физических лиц, единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, выпуск алкогольной продукции, доходы от использования муниципальной собственности. Для выявления резервов пополнения доходов бюджета и увеличения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц создана межведомственная комиссия по проблемам оплаты труда, положение о которой утверждено распоряжением Мэра города Читы от 26.12.2005 № 3019-р «О создании межведомственной комиссии по проблемам оплаты труда». На заседании комиссии анализируются основные факторы, определяющие размеры поступлений по налогу на доходы физических лиц, принимаются оперативные меры к руководителям предприятий, организаций предпринимателям, выплачивающим заработную плату в «конвертах».

Достижение определенных результатов - мониторинг изменения налогооблагаемой базы, исполнение бюджетных назначений по собственным доходам за 2005 год на 105,5%,стало возможным в результате организации оперативного учета объёма задолженности.

В целях организации оперативного учёта объёма задолженности и эффективности контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, начиная с 2001 года по 2006 год заключается соглашение о взаимодействии, и начиная с 2006 года Соглашение по информационному взаимодействию между Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите и администрацией городского округа «Город Чита». Для своевременного принятия мер по снижению задолженности по платежам в бюджет городского округа и своевременной наполняемости доходной части подписано Соглашение от 22.11.2005 № 312 о взаимодействии Администрации городского округа «Город Чита», Отделения по г. Чите УФК по Читинской области, Комитета по управлению имуществом администрации городского округа «Город Чита», Управления разрешений и регистрации администрации городского округа «Город Чита» и Комитета по охране окружающей среды администрации городского округа «Город Чита». В рамках указанных соглашений от налоговых органов поступает ежемесячная информация о суммах задолженности по платежам в бюджет, о поступлении реструктурированных сумм, о списании безнадёжной задолженности, налоговая отчётность, утверждённая ФНС России, что дает администрации городского округа возможность анализировать показатели сложившейся задолженности по сравнению с началом года, с показателями на последнюю отчетную дату, выявлять причины увеличения или снижения задолженности. И вместе с тем, если ранее информация представлялась налоговыми органами в разрезе кодов бюджетной классификации, а также в разрезе плательщиков налогов и сборов, что позволяло использовать общие показатели недоимки и переплаты и принимать соответствующие меры в отношении каждого платежа или плательщика, то сегодня проблема сокращения информационной базы стоит достаточно остро. Это приводит к тому, что в бюджет городского округа поступают платежи, природа которых неизвестна, а с другой стороны у отдельных плательщиков образуется задолженность, о которой нет сведений у финансовых органов. Наряду с этим, согласно федеральному законодательству постановлением главы Администрации г. Читы от 11.03.2002 № 390, право списывать безнадёжную задолженность делегировано налоговым органам по налогам и сборам, администрируемым данной структурой. Кроме того, налоговые органы, ссылаясь на статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации о налоговой тайне, отказывают в предоставлении информации в разрезе налогоплательщиков, организаций, предприятий, признанных банкротами. Поэтому предлагаемый сегодня обмен массивом информации не представляет возможности использовать его в полной мере.

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2004 № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» и ст. 63 части первой Налогового кодекса Российской Федерации полномочия по принятию решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов переданы налоговым органам, функции местных финансовых органов - согласование решений о предоставлении отсрочек и рассрочек.

План реформирования

На первом этапе реформирования в 2006 году будет проведена оценка потерь бюджета от недополученных доходов с учётом инфляции по дебиторской задолженности. Планируется разработать и утвердить порядок мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей. На втором этапе реализации программы для обеспечения повышения открытости процессов, связанных с пополнением бюджета городского округа, будет осуществлена публикация в СМИ и сети Интернет сведений об объёмах дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей (с учётом инфляции).

Реализация перечисленных мероприятий позволит укрепить доходную часть бюджета городского округа.

Альтернативы

1 вариант - списание всех задолженностей, однако, это практически невозможно в рамках уже принятых нормативных актов и дефицитности бюджета муниципального образования.

2 вариант - внедрение автоматизированной системы мониторинга, позволяющего существенно сократить потери бюджета от сложившихся сумм задолженности.

Оценка рисков

Возможные риски связаны с изменением федерального, регионального законодательств, отсутствия информации от налоговых органов. Определённую сложность может представить разработка порядка проведения мониторинга, однако при внедрении автоматизированных технологий трудоёмкость проведения мониторинга будет снижена.


4.6.3. Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов.


Анализ исходного состояния

В соответствии с федеральным законодательством произошло значительное уменьшение налогооблагаемой базы и как следствие – уменьшение поступлений текущих платежей 2006 года. Перечень местных налогов и сборов сократился до 2-х: налог на имущество физических лиц, земельный налог. Полномочия муниципальных образований по предоставлению налоговых льгот определены Налоговым кодексом Российской Федерации. В связи с чем, льготы для отдельных категорий плательщиков могут быть предоставлены только по местным налогам, неналоговым доходам, в части зачисляемой в бюджет муниципального образования. В этой связи подготовлено и утверждено решение Читинской городской Думы от 08.04.2004 №69 «О принятии Положения «О порядке предоставления льгот по арендной плате за объекты, находящиеся в муниципальной собственности и (или) в ведении органов местного самоуправления городского округа «Город Чита»». Учитывая дефицитность бюджета городского округа, с 2005 года предоставление льгот по налоговым и неналоговым платежам практически приостановлено. В этой связи на 2006 год льготы, в виде освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, предоставлены наименее защищённым слоям населения.

Вместе с тем, на федеральном уровне по налогу на имущество физических лиц установлено 13 категорий налоговых льгот. Выпадающие от этого доходы бюджета городского округа оцениваются в сумме 1963 тыс. руб., что составляет 31,8% от суммы начисленного налога за 2006 год.

В связи с применением кадастровой оценки земли для исчисления налогооблагаемой базы по земельному налогу, начиная с 2006 года, суммы земельного налога, причитающиеся к уплате, возросли в несколько раз. В этой связи, от уплаты земельного налога решениями Думы городского округа «Город Чита» от 24.11.2005 №195 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городской округ «Город Чита», от 11.05.2006 № 82 «Об освобождении категории плательщиков - пенсионеров по старости от уплаты земельного налога в 2006 году» освобождены следующие категории плательщиков:

- инвалиды, имеющие вторую, третью степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

- инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

- пенсионеры по старости.

Льготы по уплате земельного налога на федеральном уровне предоставлены 14 категориям плательщиков, в том числе в отношении земель, изъятых из оборота и переданных силовым структурам, министерству обороны и т.д., в виде уменьшения на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного плательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Выпадающие от этого доходы бюджета городского округа в 2006 году составили 280 млн. руб.

В целях приведения в соответствие уплаты арендной платы за муниципальные земли (расчет которой также производится от кадастровой оценки земли) с суммами земельного налога, решением Думы городского округа от 11.05.2006 №83 «О предоставлении гаражным кооперативам льгот по арендной плате за земельные участки в 2006 году» предоставлены льготы в виде освобождения от уплаты арендных платежей вышеназванным категориям плательщиков. В результате принятия указанного решения, выпадающие доходы бюджета городского округа составили 1853 тыс. руб.

Вопрос о предоставлении льгот находится под постоянным контролем администрации городского округа и постоянных комиссий Думы городского округа.

План реформирования

Создание методики оценки финансовых последствий предоставления льгот (в том числе пониженной ставки) по уплате налогов и сборов должно сократить и в перспективе устранить объём недополученных доходов в связи с предоставлением налоговых льгот. На первом этапе реформирования предполагается разработать и утвердить порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых либо планируемых льгот.

На втором этапе реализации программы будет осуществлена публикация в СМИ и сети Интернет данных об объёмах предоставляемых налоговых льгот и оценки их эффективности. Данное мероприятие позволит сохранить объём налоговых льгот на уровне 3% и менее доходов бюджета городского округа.

Альтернативы

Полный отказ от предоставления налоговых льгот, однако целый ряд слабо защищённых слоёв населения и отраслей социальной сферы нуждается в поддержке в виде льгот, а с другой стороны отказ от регламентации предоставления льгот создаёт почву для развития коррупции и других негативных явлений.

Оценка рисков

Риски при реализации принимаемых решений связаны с недостатками формализованного учёта не только экономических, но и социальных последствий предоставления налоговых преференций, необходимости учёта особенностей краткосрочных и среднесрочных последствий предоставленных льгот для бюджета и для налогоплательщиков.