Долгосрочной целевой программы «Повышение эффективности бюджетных расходов муниципального образования Киреевский район на период до 2013 года»
| Вид материала | Документы |
- Администрация муниципального образования воловский район постановление, 686.32kb.
- Долгосрочной целевой программы «Повышение эффективности бюджетных расходов Шебекинского, 1641.88kb.
- Правительства Российской Федерации от 30. 06. 2010 №1101-р «Об утверждении Программы, 502.39kb.
- Программы «Повышение эффективности бюджетных расходов муниципального образования «Нукутский, 337.45kb.
- План мероприятий по реализации Программы по повышению эффективности бюджетных расходов, 192.33kb.
- Об утверждении муниципальной программы «Повышение эффективности бюджетных расходов, 614.89kb.
- Об утверждении программы повышения эффективности бюджетных расходов муниципального, 891.8kb.
- Об утверждении долгосрочной муниципальной целевой программы «Повышение эффективности, 405.37kb.
- Об утверждении программы "повышение эффективности бюджетных расходов муниципального, 546.91kb.
- Об утверждении Программы повышения эффективности бюджетных расходов мо «Красноборский, 316.78kb.
2. Активизация работы по сокращению имеющейся недоимки по платежам в консолидированный бюджет муниципального образования
2.1. Исходное состояние и описание проблемы
Анализ имеющейся недоимки в районный бюджет наглядно демонстрирует результат экономического и финансового кризиса в стране. Например, недоимка в бюджет по состоянию на 01.01.2009г. составляла 43,474 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2010г.-35,677 тыс. руб., а по состоянию на 01.01.2011г. она вновь почти приблизилась к уровню 2009 года и составила 43,119 тыс. руб. Налицо неустойчивое финансовое положение, необходимость принятия мер по решению этой проблемы.
2.2. Мероприятия
Для решения данной проблемы необходимо реализовать следующие мероприятия:
2.2.1. Более широкое размещение в средствах массовой информации налоговых ставок, а также мер ответственности за неуплату и несвоевременную уплату налогов и сборов, поступающих в бюджет района. Информация такого же плана должна быть размещена в банках, отделениях связи, где производится оплата населением земельного налога, налога на имущество физических лиц.
2.2.2. Согласование и утверждение порядка организации информационного обмена между финансовым управлением администрации муниципального образования Киреевский район и МРИ ФНС России № 7 по Тульской области о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты.
2.3. Ожидаемые результаты
По итогам реализации комплекса мероприятий по сокращению имеющейся недоимки по платежам в местный бюджет предполагается достижение следующих результатов:
а) непосредственный результат:
по состоянию на 31 декабря 2011г. общий объем недоимки в консолидированный бюджет района должен составить не более 18,9% собственных доходов; по состоянию на 31 декабря 2012г.- не более 18,0%; по состоянию на 31 декабря 2013г.- не более 16,8%.
б) бюджетный эффект:
- общий объем дополнительных доходов от сокращения недоимки по платежам в бюджет Киреевского района составит в 2012 году около 2,0 млн. руб., в 2013 году около 5,0 млн. руб.
2.4. Ответственный исполнитель
Ответственными за решение задачи «Активизация работы по сокращению имеющейся недоимки по платежам в консолидированный бюджет муниципального образования», являются финансовое управление администрации муниципального образования Киреевский район и МРИ ФНС России № 7 по Тульской области (по согласованию).
3. Обеспечение доступности для финансовых органов района информации о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты
3.1. Исходное состояние и описание проблемы
В настоящее время отсутствует нормальный информационный обмен с федеральными налоговыми органами в отношении выполнения юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты. Отчасти данная проблема связана с тем, что в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации данная информация составляет налоговую тайну. В результате ее отсутствия снижается точность прогнозирования доходов бюджета, а также эффективность мероприятий по сокращению недоимки по платежам в бюджет.
Вместе с тем, Программа Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, утвержденная распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 № 1101-р, предусматривает создание на федеральном уровне предпосылок для обеспечения стабильности бюджетов субъектов Российской Федерации прежде всего путем стабилизации доходной базы местных бюджетов, а также создания устойчивых стимулов для органов местного самоуправления по ее наращиванию. Для этого, в частности, предполагается обеспечить доступность для финансовых органов информации о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты.
В целях обеспечения конкурентоспособности и развития районной экономики администрация муниципального образования Киреевский район в 2010 году провела работу по подписанию соглашений между администрацией муниципального образования Киреевский район и предприятиями обеспечивающими устойчивость экономики Киреевского района о взаимодействии по преодолению последствий мирового и финансового кризиса (всего подписано 187 соглашений).
3.2. Мероприятия
Для решения данной проблемы необходимо реализовать следующие мероприятия:
3.2.1. Согласование и утверждение Порядка организации информационного обмена между финансовым управлением администрации муниципального образования Киреевский район и МРИ ФНС России № 7 по Тульской области о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты.
3.2.2. Утверждение Порядка использования информации о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты в бюджетном процессе Киреевского района.
3.3. Ожидаемые результаты
По итогам реализации комплекса мероприятий по обеспечению доступности для финансового управления администрации муниципального образования Киреевский район информации о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты, предполагается достижение следующих результатов:
а) непосредственный результат:
-утвержден Порядок организации информационного обмена между финансовым управлением администрации муниципального образования Киреевский района и МРИ ФНС России №7 по Тульской области о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты;
-утвержден Порядок использования информации о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты в бюджетном процессе Киреевского района;
-наличие по состоянию на 1 января 2013 года в финансовом управлении администрации муниципального образования Киреевский район информации о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты;
-отклонение фактического объема налоговых доходов районного бюджета от плановых назначений, в соответствии с решением Собрания представителей муниципального образования Киреевский район о бюджете муниципального образования Киреевский район и решениями Собраний Депутатов муниципальных образований Киреевского района о бюджетах муниципальных образований Киреевского района, составит:
в 2012 году – не более 10 процентов;
в 2013 году – не более 8 процентов.
б) бюджетный эффект:
- сокращение общего объема недоимки по платежам в консолидированный бюджет муниципального образования Киреевский район, учтенное в показателях бюджетного эффекта от реализации комплекса мероприятий по активизации работы по сокращению имеющейся недоимки по платежам в бюджет района.
3.4. Риски
Наиболее значительным риском реализации комплекса мероприятий является невыполнение Правительством Российской Федерации положений Программы Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 №1101-р, предусматривающих обеспечение доступности для финансовых органов информации о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты. Риском является также отсутствие ясных указаний о том, какие конкретно показатели выполнения юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты, будут доступны и в какой срок это будет реализовано на федеральном уровне.
3.5. Ответственный исполнитель
Ответственными за решение задачи «Обеспечение доступности для финансовых органов района информации о выполнении юридическими лицами обязательств по уплате налогов и других платежей, поступающих в местные бюджеты», являются финансовое управление администрации муниципального образования Киреевский район и МРИ ФНС России № 7 по Тульской области (по согласованию).
4. Совершенствование функций главных администраторов, администраторов доходов бюджетной системы, повышение их ответственности за начисление, учет и контроль платежей в бюджет
4.1. Исходное состояние и описание проблемы
Администраторы доходов занимают особое место среди остальных участников бюджетного процесса, поскольку от их работы напрямую зависят полнота и своевременность наполняемости соответствующего бюджета, а следовательно, и состояние источников финансирования всех остальных субъектов бюджетной системы.
Бюджетные полномочия главного администратора доходов бюджета утверждены ст.160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», казенные учреждения будут исполнять функции администраторов доходов по поступлению доходов от приносящей доход деятельности. В настоящий момент соответствующая правовая база находится в стадии разработки.
4.2. Мероприятия
Для решения данной проблемы необходимо реализовать следующие мероприятия:
4.2.1. Установление ответственности со стороны главных администраторов доходов, подконтрольных органам местного самоуправления Киреевского района в части:
- взыскания задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;
- выполнения плана мобилизации доходов бюджета района;
- привлечения доходов от приносящей доход деятельности казенных учреждений.
4.3.Ожидаемые результаты
а) непосредственный результат:
-установлена ответственность со стороны главных администраторов доходов, подконтрольных органам местного самоуправления Киреевского района.
б) бюджетный эффект:
- рост объема неналоговых доходов районного бюджета;
- сокращение суммы задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов.
Суммы от взыскания задолженности по платежам в бюджет, пеней:
- суммы пени за несвоевременную оплату аренды имущества:
2011 год- 0,8 млн. руб.;
2012 год- 0,5 млн. руб.;
2013 год- 0,3 млн. руб.;
- суммы пени за несвоевременную оплату аренды земельных участков:
2011 год- 3,0 млн. руб.;
2012 год- 2,0 млн. руб.;
2013 год- 1,0 млн. руб.
4.4.Риски
Особый риск представляет невозможность взыскать в бюджет суммы задолженности пеней и штрафов, ввиду ликвидации и проведения процедуры банкротства относительно части плательщиков в бюджет.
4.5.Ответственный исполнитель
Ответственным за решение задачи «Совершенствование функций главных администраторов, администраторов доходов бюджетной системы, повышение их ответственности за начисление, учет и контроль платежей в бюджет», является финансовое управление администрации муниципального образования Киреевский район.
5. Совершенствование долговой политики, которая должна осуществляться строго в рамках ограничений, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации
5.1. Исходное состояние и описание проблемы
Управление долговыми обязательствами муниципального образования Киреевский район и их учет регулируются постановлением главы администрации муниципального образования Киреевский район от 22.01.2009г. № 54 «О мерах по совершенствованию управления долговыми обязательствами муниципального образования Киреевский район».
Разработаны методики расчета долговой нагрузки на бюджет муниципального образования и расчета объема возможного привлечения новых долговых обязательств с учетом их влияния на долговую нагрузку бюджета Киреевского района.
Объем муниципального долга Киреевского района находится на относительно невысоком уровне. На 01.01.2011г.он составлял 2,2% доходов бюджета без учета безвозмездных поступлений.
Тем не менее, сроки погашения муниципального долга указывают на наличие резерва повышения эффективности управления муниципальным долгом и необходимость сокращения как объема муниципального долга, так и расходов на его обслуживание.
5.2. Мероприятия
5.2.1. Увязывание объемов привлекаемых долговых обязательств с ожидаемыми налоговыми и неналоговыми доходами бюджета.
5.2.2. Планирование долговых обязательств с учетом стратегических целей и задач муниципального образования.
5.3. Ожидаемые результаты
а) непосредственный результат
- уменьшение муниципального долга муниципального образования Киреевский район;
- снижение расходов на обслуживание муниципального долга.
5.4. Риски
Оставление ситуации без изменения или проведение минимальных изменений, в случае недостаточности средств в бюджете муниципального образования Киреевский район для гашения муниципального долга и расходов на его обслуживание.
5.5. Ответственный исполнитель
Ответственным за решение задачи «Совершенствование долговой политики, которая должна осуществляться строго в рамках ограничений, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации», является финансовое управление администрации муниципального образования Киреевский район.
6. Совершенствование организации и методологии прогнозирования кассового исполнения местного бюджета
6.1. Исходное состояние и описание проблемы
Согласно статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации под временным кассовым разрывом подразумевается прогнозируемая в определённый период текущего финансового года недостаточность на едином счёте бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета.
Основным инструментом финансирования кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета муниципального образования, являются краткосрочные банковские кредиты.
Мероприятия по оценке поступления доходов и осуществления расходов, а также снижению влияния платежей по погашению и обслуживанию муниципального долга Киреевского района на финансирование расходов бюджета осуществляются при формировании проекта бюджета на очередной финансовый год.
Базой для прогнозирования кассовых разрывов служат показатели сводной бюджетной росписи, а также плана поступления доходов. При помощи этих показателей прогнозируются следующие характеристики кассовых разрывов:
- период возникновения кассового разрыва;
- объём предполагаемого кассового разрыва;
- причины предполагаемого кассового разрыва;
- величина оборотной кассовой наличности на начало финансового года.
Для обеспечения непрерывности финансирования расходов и мероприятий бюджета муниципального образования Киреевский район остатки средств бюджета муниципального образования на начало текущего финансового года могут направляться в текущем финансовом году на покрытие временных кассовых разрывов.
В настоящее время на территории района действует Постановление главы администрации муниципального образования Киреевский район от 30 января 2008 года № 68 «Об утверждении методики прогнозирования временных кассовых разрывов при исполнении бюджета муниципального образования Киреевский район и порядка формирования финансового резерва при исполнении бюджета муниципального образования Киреевский район». Им утверждены Методика прогнозирования временных кассовых разрывов при исполнении бюджета муниципального образования Киреевский район и Порядок формирования финансового резерва при исполнении бюджета муниципального образования Киреевский район.
Анализ кассового исполнения бюджета муниципального образования Киреевский район за 2009 год показал, что кассовый разрыв возникал в следующих месяцах: февраль, март, май, июнь, октябрь, ноябрь. В 2009 году кассовый разрыв возникал в результате гашения бюджетного кредита, кредит был погашен в сроки, определённые кредитным договором; в связи с увеличением расходов по оплате труда, связанных с начислением отпускных работникам бюджетной сферы; с сезонным увеличением расходов на подготовку бюджетных учреждений к осеннее- зимнему сезону. Кроме того возникновение кассового разрыва в 2009 году связано со значительным уменьшением поступлений собственных доходов в бюджет муниципального образования Киреевский район, причиной которому является мировой финансовый кризис. Но за 2009 год бюджет муниципального образования Киреевский район исполнен с профицитом в сумме 27068,2 тыс. рублей, в связи с этим кредиты на покрытие временных кассовых разрывов не привлекались, а использовался свободный остаток денежных средств, сложившейся на счете бюджета муниципального образования по состоянию на 01.01.2010 года в сумме 4842,9 тыс. рублей.
За 2010 год бюджет муниципального образования Киреевский район исполнен с дефицитом, но по состоянию на 01.01.2011 года на счёте районного бюджета был сформирован свободный остаток нецелевых финансовых средств в сумме 3844,1 тыс. рублей. В 2010 году кассовый разрыв возникал так же как и 2009 году в феврале, марте, мае, июне, июле, октябре, ноябре, и по тем же причинам: увеличение расходов по оплате труда, связанных с начислением отпускных, подготовка бюджетных учреждений к осеннее- зимнему сезону. В течение 2010 года на покрытие временных кассовых разрывов бюджетные кредиты не привлекались, а при необходимости направлялись свободные остатки денежных средств на счётах.
Возникновение временных кассовых разрывов бюджета муниципального образования Киреевский район связано со следующими основными причинами:
- неравномерное и недостаточное поступление собственных доходов;
- сезонное увеличение расходов на выплату заработной платы и отпускных работникам бюджетной сферы;
- сезонное увеличение расходов на подготовку объектов жилищно—коммунального хозяйства и бюджетных учреждений к осенне- зимнему сезону;
- необходимость осуществления выплат по муниципальному долгу;
- отвлечение собственных доходов бюджета муниципального образования для оказания финансовой помощи бюджетам поселений в целях финансирования возложенных на них полномочий.
Для оптимизации процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов в муниципальном образовании Киреевский район принят Порядок составления и ведения кассового плана исполнения бюджета муниципального образования Киреевский район (Приказ финансового управления администрации муниципального образования Киреевский район № 18 от 26.06.2009 года «О Порядке составления и ведения кассового плана исполнения бюджета муниципального образования Киреевский район»). В настоящее время в муниципальном образовании Киреевский район ведение кассового плана осуществляется не на должном уровне, в связи с техническими недостатками программного обеспечения.
6.2. Мероприятия
6.2.1. Анализ применения методов планирования кассовых разрывов при исполнении бюджета муниципального образования.
6.2.2. Внесение изменений в действующие нормативные правовые акты муниципального образования, направленных на повышение качества и оперативности прогнозирования кассовых разрывов.
6.2.3. Информационное обеспечение ведения кассового плана, взаимодействие отделов финансового управления по ведению кассового плана, установление ответственности ГРБС за соблюдение показателей кассового плана.
6.3. Ожидаемые результаты
а) непосредственный результат:
Прогноз кассовых поступлений доходов районного бюджета и кассовых выплат из районного бюджета позволяет финансовому управлению своевременно принять решение, в каком месяце текущего финансового года необходимо организовать работу по привлечению кредитных ресурсов, что в свою очередь обеспечивает стабильное исполнение районного бюджета в целом.
В целях недопущения образования кредиторской задолженности бюджета муниципального района и обеспечения своевременного финансирования расходных обязательств бюджета муниципального района формируется финансовый резерв.
Финансовый резерв на прогнозируемый период формируется в объёме, достаточном для покрытия временного кассового разрыва в каждом месяце, в котором прогнозируется возникновение кассового разрыва.
Постановлением главы администрации муниципального образования Киреевский район № 68 от 30.01.2008 года «Об утверждении методики прогнозирования временных кассовых разрывов при исполнении бюджета муниципального образования Киреевский район и Порядка формирования финансового резерва при исполнении бюджета муниципального образования Киреевский район», в соответствии с которым основными источниками покрытия временных кассовых разрывов при исполнении районного бюджета определены:
- остатки средств на счёте районного бюджета на начало текущего финансового года, не имеющей целевой направленности;
- бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации.
Казначейское исполнение бюджета муниципального образования Киреевский район способствует ликвидации проблемы кассовых разрывов и минимизации привлечения банковских кредитов для их финансирования, поскольку возникает постоянный преходящий остаток средств на счетах, который используется в качестве основного источника покрытия временного кассового разрыва.
6.4. Риски
Так как ведение кассового плана исполнения бюджета муниципального образования Киреевский район в муниципальном районе практически не осуществляется, не возможно предположить в какой месяц может возникнуть кассовый разрыв исполнения бюджета, либо в каком месяце сложатся остатки средств на счёте районного бюджета, не имеющей целевой направленности.
6.5. Ответственный исполнитель
Ответственным исполнителем за решение задачи «Совершенствование организации и методологии прогнозирования кассового исполнения местного бюджета», является финансовое управление администрации муниципального образования Киреевский район.
7. Создание стимулов и принятие мер по повышению эффективности бюджетных расходов на уровне ГРБС, муниципальных учреждений
7.1. Исходное состояние и описание проблемы
В настоящее время особенно актуальной является задача повышения качества управления бюджетным процессом. Одним из инструментов, позволяющих оценить качество управления бюджетным процессом, является проведение мониторинга повышения эффективности бюджетных расходов, осуществляемого главными распорядителями средств бюджета, и проведение оценки показателей.
В целях повышения эффективности расходования средств бюджета муниципального образования Киреевский район и качества управления средствами местного бюджета главными распорядителями и получателями средств бюджета муниципального образования Киреевский район, а также организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями и получателями средств местного бюджета принято постановление главы администрации муниципального образования Киреевский район от 31 марта 2011 года № 301 «Об утверждении Порядка и Методики балльной оценки качества финансового менеджмента главных распорядителей бюджетных средств в муниципальном образовании Киреевский район».
Утверждённая методика балльной оценки качества финансового менеджмента главных распорядителей средств бюджета муниципального образования Киреевский район (далее – ГРБС) и получателей средств бюджета муниципального образования Киреевский район (далее- ПБС) определяет порядок оценки качества финансового менеджмента ГРБС и ПБС, формирования ежегодного рейтинга, оценки среднего уровня качества финансового менеджмента ГРБС и ПБС, а также критерии оценки и показатели для расчёта балльной оценки качества финансового менеджмента.
Критерии оценки качества финансового менеджмента охватывают следующие элементы бюджетного процесса: среднесрочного финансового планирования, исполнение бюджета в части расходов, состояние учёта и отчётности, контроль, исполнение судебных актов.
Вместе с тем, уже в 2010 году были проанализированы отдельные показатели качества финансового менеджмента ГРБС и ПБС и получена информация о начальном состоянии уровня финансового менеджмента в муниципальном образовании Киреевский район.
Качество финансового менеджмента ГРБС и ПБС оценивалось по следующим направлениям:
- Наличие у ГРБС и подведомственных ему муниципальных учреждений просроченной кредиторской задолженности.
- Наличие правовых актов, регулирующих внутренние процедуры подготовки бюджетных проектировок на очередной финансовый год и плановый период.
- Наличие правового акта об организации внутреннего финансового контроля.
- Сумма нецелевого использования бюджетных средств, выявленных в ходе проведения контрольных мероприятий, проводимых специальными уполномоченными органами.
Оценка качества финансового менеджмента проводилась по 5 ПБС.
По результатам проведённого мониторинга выявлено следующее.
На основании постановления главы администрации муниципального образования Киреевский район № 825 от 17.07.2007 года «Об утверждении порядка разработки Плана мер по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений Киреевского района и Порядка урегулирования просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений муниципального образования Киреевский район», постановления главы администрации муниципального образования Киреевский район № 227 от 30.03.2010 года «Об утверждении порядка проведения мониторинга кредиторской задолженности местного бюджета, в том числе бюджетных учреждений, а также оперативной отчётности о состоянии, видах кредиторской задолженности и основных кредиторах администрации муниципального образования Киреевский район» в бюджетных учреждениях проведена работа по инвентаризации и списанию просроченной кредиторской задолженности. По состоянию на 01.04.2010 года просроченная кредиторская задолженность бюджета отсутствовала. По состоянию на 01.01.2011 года кредиторская задолженность также отсутствует. Данный показатель положительно сказался на состоянии финансового менеджмента ГРБС и ПБС за 2010 год.
В сфере среднесрочного финансового планирования, оценивалось наличие у ГРБС и ПБС правовых актов, регулирующих внутренние процедуры подготовки бюджетных проектировок на очередной финансовый год и плановый период.
У всех ГРБС и ПБС отсутствуют данные нормативные акты. Для достижения наилучших показателей при оценки качества финансового менеджмента ГРБС и ПБС по данному критерию, ГРБС и ПБС дополнительно необходимо разрабатывать правовые акты, регулирующие внутренние процедуры подготовки бюджетных проектировок на очередной финансовый год и на плановый период, включая в себя разделы, регламентирующие:
1) распределение бюджетных ассигнований между ПБС с учётом достижений непосредственных результатов в отчётном финансовом году и мониторинга потребности в предоставляемых услугах (только для ГРБС);
2) подготовку обоснований бюджетных ассигнований;
3) подготовку реестра расходных обязательств.
Ежегодно, в процессе контрольно- ревизионных мероприятий финансовым управлением устанавливаются факты нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации.
В 2010 году финансовым управлением администрации муниципального образования Киреевский район проведено 6 документальных ревизий финансово- хозяйственной деятельности поселений района (администрация м.о. Дедиловское Киреевского района; администрация м.о. Большекалмыкское Киреевского района; администрация м.о. Новосельское Киреевского района; администрация м.о. р.п. Шварцевский; администрация м.о. Богучаровское; отдел по делам молодёжи, физической культуре и спорту администрации м.о. Киреевский район). По распоряжению главы администрации муниципального образования Киреевский район проведена проверка остатков продуктов питания в кладовых детских садиков (21 дошкольное учреждение); по заданию Киреевской межрайонной прокуратуры проведена проверка целевого использования бюджетных средств в администрации муниципального образования город Липки Киреевского района; по заданию счётной палаты Тульской области проведена проверка в МУЗ «Киреевская ЦРБ» по обращению работников МУЗ «Киреевская станция скорой помощи» по вопросу снижения заработной платы.
Негативно сказывается на уровне этого показателя слабая организация внутреннего финансового контроля ГРБС и ПБС. Для достижения более высокой оценки качества финансового менеджмента по данному критерию возникает необходимость применения более жёстких мер дисциплинарного воздействия к должностным лицам, виновным в возникновении нарушений.
Факты несоблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации в части применения бюджетной классификации Российской Федерации в ходе контрольно- ревизионных мероприятий финансовым управлением администрации муниципального образования Киреевский район выявлены не были. В данном направлении положительно отразилось осуществление бюджетного процесса с использованием автоматизированной системы управления в части исполнения местного бюджета по расходам и внедрение процедуры санкционированной оплаты денежных обязательств в электронном виде в системе «АС- Бюджет» через удалённое рабочее место (УРМ) с применением средств электронной цифровой подписи (ЭЦП), которая позволяет предупредить такие нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, как:
- принятие ГРБС и ПБС бюджетных обязательств, превышающих, доведённые до них по кодам классификации расходов бюджета муниципального образования Киреевский район;
- превышение кассовых расходов, осуществляемых ГРБС и ПБС над доведёнными ему лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований, над доведёнными ему с начала финансового года объёма финансирования с учётом ранее осуществлённых платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации;
- несоответствие содержания проводимой операции со средствами бюджета коду бюджетной классификации Российской Федерации, указанному в платёжном документе получателя бюджетных средств;
- отсутствие или несоответствие у получателя средств бюджета документов, подтверждающих возникновение у него денежных обязательств.
По показателям, характеризующим исполнение бюджета в части расходов, заслуживающим наибольшее внимание является показатель «Наличие у ГРБС и подведомственных ему муниципальных учреждений просроченной кредиторской задолженности». Ни один из ГРБС и ПБС не превысил показателя соответствующему максимальному значению. Данный показатель по итогам исполнения бюджета за 2010 год достиг максимальной оценки, так как просроченная кредиторская задолженность отсутствует.
Соответственно, в ходе мониторинга фактов накопления просроченной кредиторской задолженности по расчётам с поставщиками и подрядчиками не выявлено.
7.2. Мероприятия
7.2.1. Совершенствование принятой нормативно- правовой основы качества финансового менеджмента, разработка методической основы системы финансового менеджмента.
7.2.2. Разработка методических рекомендаций по повышению качества финансового менеджмента ГРБС и ПБС.
7.2.3. Утверждение Положения о порядке применения результатов мониторинга оценки качества финансового менеджмента ГРБС муниципального образования Киреевский район при оценке деятельности и премирования на её основе руководителей соответствующих ГРБС.
7.3. Ожидаемые результаты
а) непосредственный результат:
В соответствии, с выявленными в ходе проведённого анализа проблемами обеспечения эффективности и результативности бюджетных расходов, финансовым управлением администрации муниципального образования Киреевский район будет оказываться необходимое содействие решению данных проблем разработки методических и нормативных правовых документов.
Проведение анализа деятельности ГРБС и ПБС, внедрение рейтинга ГРБС позволяет выявить допущенные нарушения при осуществлении деятельности и определить негативные последствия данных нарушений. В результате чего возникает необходимость применения результатов проведённой оценки качества с целью корректировки деятельности ГРБС и ПБС в направлении усиления ответственности ГРБС, ПБС и муниципальных учреждений за результативность бюджетных расходов.
Проведение данного анализа способствует принятию взвешенных обоснованных управленческих решений.
Показатели, анализируемые администрацией муниципального образования Киреевский район, позволят определить, насколько результативно используются бюджетные средства главными распорядителя средств бюджета муниципального образования:
- доля бюджетных ассигнований, запланированных на реализацию муниципальных ведомственных программ;
- отношение кассовых расходов ГРБС за счёт средств бюджета м.о. к плановым расходам ГРБС за счёт средств бюджета м.о. в соответствии с кассовым планом по расходам;
- отношение кассовых расходов без учёта расходов за счёт субвенций и субсидий из бюджета Тульской области, произведённых ГРБС и подведомственными ему муниципальными учреждениями в 4 квартале отчётного года к кассовым расходам без учёта расходов за счёт субвенций и субсидий из бюджета Тульской области, произведённых ГРБС и подведомственными ему муниципальными учреждениями за 9 месяцев отчётного года;
- своевременное составление бюджетной росписи ГРБС и внесение изменений в неё;
- отношение объёма бюджетных ассигнований, перераспределённых за отчётный период без учёта изменений, внесённых в связи с уточнением бюджета м.о. к объёму бюджетных ассигнований за отчётный период в соответствии с решением о бюджете м.о.;
- наличие у ГРБС и подведомственных ему муниципальных учреждений нереальной к взысканию дебиторской задолженности;
- изменение дебиторской задолженности ГРБС и подведомственных ему муниципальных учреждений в отчётном периоде по сравнению с началом года;
- наличие у ГРБС и подведомственных ему муниципальных учреждений просроченной кредиторской задолженности;
- ежемесячное изменение кредиторской задолженности ГРБС и подведомственных ему муниципальных учреждений в течение отчётного периода;
- отношение суммы, взысканной за счёт средств бюджета м.о. по поступившим в адрес ГРБС исполнительным документам и подведомственных ему муниципальных учреждений по состоянию на конец отчётного периода к кассовому исполнению расходов ГРБС и подведомственных ему муниципальных учреждений за отчётный период.
7.4. Риски
По результатам мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств бюджета муниципального образования Киреевский район, в части исполнения бюджета ситуация по главным распорядителям средств бюджета муниципального образования Киреевский район может существенно различаться. Особенности организации системы финансового менеджмента зависят от относительной величины и сложности подведомственной бюджетной сети, организации функционирования исполнительного органа местного самоуправления не только в качестве главного распорядителя средств бюджета муниципального образования Киреевский район, но и администратора доходов бюджета муниципального образования, подготовленности персонала, навыков планирования и прогнозирования.
Кроме того, достаточно трудно однозначно оценить изменение качества финансового менеджмента ГРБС в отчётном финансовом году по сравнению с предыдущим финансовым годом вследствие влияния на показатели нестабильной ситуации в ходе исполнения бюджета.
7.5. Ответственный исполнитель
Ответственными исполнителями за решение задачи «Создание стимулов и принятие мер по повышению эффективности бюджетных расходов на уровне ГРБС, муниципальных учреждений», являются финансовое управление администрации муниципального образования Киреевский район, главные распорядители бюджетных средств.
8. Снижение размера дефицита бюджета муниципального образования Киреевский район
8.1. Исходное состояние и описание проблемы
Бюджетный дефицит – это финансовое явление, не являющееся обязательно чрезвычайным. Дефицит бюджета означает превышение расходов над доходами, характеризует его несбалансированность и возникает на основе действия различных факторов. Одним из основных факторов дефицита бюджета, является низкое наполнение бюджета необходимыми доходами. Причиной этого могут быть спад производства, высокий уровень себестоимости производства товаров, несбалансированность экономики, и в целом снижение эффективности хозяйствования.
Вторым фактором бюджетного дефицита, является высокий рост расходов без учёта финансовых возможностей.
Бюджетная и налоговая политика муниципального образования Киреевский район направлена на утверждение сбалансированного бюджета муниципального образования на очередной финансовый год.
Таблица 1.
Анализ дефицита бюджета муниципального
образования Киреевский район за три последних года
(тыс. руб.)
-
Показатели
2009г.
2010г.
2011г.
план
(уточн.)
факт
план
(уточн.)
факт
план
(уточн.) на 01.05.
Испол-
нено
на
01.05.11г.
Доходы, всего
948204,6
907198,5
873497,1
819265,4
863445
303620,3
Расходы, всего
962526,5
880130,3
903513,0
827122,0
880562,7
237657,7
Дефицит, профицит (-, +)
-14321,9
27068,2
-30015,9
-7856,6
-17117,7
65962,6
На 2009 год и 2011 год бюджет муниципального образования Киреевский район утверждался Собранием представителей муниципального образования Киреевский район бездефицитным. В результате уточнений бюджета в 2009, 2011 годах дефицит утверждался только на сумму остатков целевых денежных средств и остатков налоговых и неналоговых доходов по состоянию на первое число года следующего за отчётным финансовым годом.
За 2009 год бюджет муниципального образования Киреевский район исполнен с профицитом. Профицит сложился из- за остатков денежных средств на счёте финансового управления по состоянию на 01.01.2010 года. На 2010 год бюджет муниципального образования утверждался с дефицитом в сумме 6304,8 тыс. рублей или 5% к утверждённому общему годовому объёму доходов бюджета без учёта утверждённого объёма безвозмездных поступлений и дополнительного норматива отчислений от налога на доходы физических лиц. Данный размер дефицита соответствует предельному уровню, определённому Бюджетным кодексом Российской Федерации. В процессе исполнения бюджета муниципального образования Киреевский район за последние три финансовых года искусственно дефицит не создавался, то есть расходы бюджета без финансового обеспечения не увеличивались.
8.2. Мероприятия
8.2.1. Совершенствовать бюджетную политику муниципального образования Киреевский район в области сбалансированности бюджета.
8.2.2. Выявлять причины образования бюджетного дефицита, его структуру и структуру муниципального долга.
8.2.3. Создавать условия для решения проблем возникновения дефицита и муниципального долга.
8.2.4. Проводить анализ динамики и структуры кредиторской задолженности бюджета муниципального образования Киреевский район, анализировать причины её возникновения.
8.3. Ожидаемые результаты
а) непосредственный результат:
В условиях недостаточной доходной базы бюджета муниципального образования Киреевский район снижение уровня дефицита значительно повысит сбалансированность, ликвидность и финансовую устойчивость бюджета муниципального образования.
8.4. Риски
На дефицит бюджета особое влияние оказывает инфляция.
1. Если экономика сталкивается с длительным периодом безработицы, доходы населения падают. При таких обстоятельствах налоговые поступления сокращаются и чтобы сбалансировать бюджет, необходимо сократить расходы бюджета. Однако, следствием этих мероприятий будет ещё большее сокращение совокупного спроса.
2. В условиях инфляции, при повышении денежных доходов увеличиваются налоговые поступления. Для предотвращения возможного дефицита необходимо увеличить расходы бюджета, следствием этого будет повышение инфляции.
8.5. Ответственный исполнитель
Ответственным исполнителем за решение задачи «Снижение размера дефицита бюджета муниципального образования Киреевский район» является финансовое управление администрации муниципального образования Киреевский район.
9. Совершенствование системы мониторинга просроченной кредиторской задолженности бюджета муниципального образования
9.1. Исходное состояние и описание проблемы
В целях ликвидации просроченной кредиторской задолженности и снижению текущей кредиторской задолженности бюджетных учреждений муниципального образования Киреевский район, исключая случаи образования необоснованной и несанкционированной кредиторской задолженности, в рамках реформирования муниципальных финансов, финансовым управлением администрации муниципального образования Киреевский район и бюджетными учреждениями была проделана определённая работа. Администрацией муниципального образования Киреевский район были разработаны и приняты нормативно- правовые акты по урегулированию кредиторской задолженности:
- постановление главы администрации муниципального образования Киреевский район от 17.07.2007 года № 825 «Об утверждении порядка разработки Плана мероприятий по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений Киреевского района и Порядка урегулирования просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений муниципального образования Киреевский район»;
- постановление главы администрации муниципального образования Киреевский район от 30.03.2010 года № 227 «Об утверждении порядка проведения мониторинга кредиторской задолженности местного бюджета, в том числе бюджетных учреждений, а также оперативной отчётности о состоянии, видах кредиторской задолженности и основных кредиторах администрации муниципального образования Киреевский район».
Анализ состояния кредиторской задолженности муниципальных бюджетных учреждений в муниципальном образовании Киреевский район проводится ежемесячно в разрезе кодов классификации расходов и кодов классификации операций сектора государственного управления. В процессе данного мероприятия анализируются факторы возникновения, изменения задолженности по сравнению с предыдущим месяцем и по сравнению с началом года.
Таблица 2.
| Наименование | Отчётный период (1 полугодие 2010 года) | ||||||
| на 01.01. | на 01.02. | на 01.03. | на 01.04. | на 01.05. | на 01.06. | на 01.07. | |
| 1. Всего кредиторская задолженность бюджета муниципального образования Киреевский район, тыс. руб. в том числе: район поселения | 579,1 539,8 39,3 | 68,8 68,8 | - | - | - | - | - |
| 1.1. Объём кредиторской задолженности организаций, финансируемых из бюджета м.о. Киреевский район, тыс. руб. | 234,9 | 68,8 | - | - | - | - | - |
На 01.01.2010 года основная доля просроченной кредиторской задолженности (59,4%) приходилась на жилищно- коммунальное хозяйство- 344,2 тыс. руб. и 40,6% на муниципальные учреждения, финансируемые из бюджета муниципального образования.
В конце января 2010 года в муниципальном образовании Киреевский район было принято распоряжение главы администрации муниципального образования Киреевский район № 15/1 от 28.01.2010г. «О создании комиссии по анализу и урегулированию просроченной кредиторской задолженности бюджета муниципального образования Киреевский район».
02 февраля 2010 года состоялось первое заседание комиссии, на которой рассматривался вопрос о проведении мероприятий по урегулированию просроченной кредиторской задолженности, сложившейся по состоянию на 01.01.2010 года.
По результатам заседания комиссии принято решение о списании просроченной кредиторской задолженности в связи с ликвидацией предприятий и в связи с истечением срока исковой давности в сумме 394,4 тыс. руб. Кредиторская задолженность в сумме 184,7 тыс. руб. была уплачена в феврале 2010 года за счёт средств бюджета муниципального образования Киреевский район.
В связи с этим по состоянию на 01.03.2010 года просроченная кредиторская задолженность бюджета муниципального образования Киреевский район была полностью ликвидирована. Текущая кредиторская задолженность также отсутствует.
9.2. Мероприятия
В условиях отсутствия просроченной и текущей задолженности бюджета муниципального образования Киреевский район, необходимо осуществлять определённые мероприятия по недопущению её образования.
9.2.1. Проведение эффективной политики муниципалитета посредством продолжения работы в направлении реструктуризации задолженности бюджетных учреждений.
9.2.2. Главным распорядителям и получателям бюджетных средств не принимать к исполнению расходные обязательства, не подкреплённые бюджетными ассигнованиями.
9.2.3. Внесение дополнений в трудовые договоры и заключаемые контракты с руководителями муниципальных учреждений об ответственности за образование кредиторской задолженности.
9.3. Ожидаемые результаты
а) непосредственный результат:
Муниципальным образованием Киреевский район достигнут уровень управления муниципальными финансами, при котором просроченная и текущая кредиторская местного бюджета и муниципальных учреждений полностью отсутствует.
Возникновение новых объёмов кредиторской задолженности невозможно в связи с действующей казначейской системой контроля за обязательствами бюджетных учреждений.
б) бюджетный эффект:
Управление кредиторской задолженностью бюджетных учреждений является необходимым мероприятием повышения качества управления финансами, позволяет сделать бюджетный процесс прозрачным и существенно сократить потери бюджета. Оперативный учёт задолженности перед бюджетом положительным образом повлияет на работу всей бюджетной системы в целом.
9.4. Риски
Большое значение в процессе оптимизации долговой политики играет инвентаризация кредиторской задолженности, а так же анализ факторов её возникновения. Такой анализ позволит исключить возможность принятия бюджетными учреждениями обязательств, не покрываемых источниками финансирования.
При анализе факторов возникновения кредиторской задолженности необходимо выделить следующие причины:
- не своевременное предоставление бюджетополучателями документов на финансирование;
- наличие сезонных факторов, влияющих на доходную и расходную составляющие бюджета, сроки поступления налоговых доходов в бюджет.
Основной причиной возникновения текущей задолженности бюджетных учреждений может быть текущая задолженность по хозяйственным операциям, в том числе по поставленным товарам и услугам в конце месяца, и текущая задолженность по выплате заработной платы, которая неизбежно формируется на каждое первое число месяца и погашается в первые дни месяца, следующего за отчётным.
9.5. Ответственный исполнитель
Ответственными исполнителями за решение задачи «Совершенствование системы мониторинга просроченной кредиторской задолженности бюджета муниципального образования Киреевский район» являются финансовое управление администрации муниципального образования Киреевский район, главные распорядители и получатели бюджетных средств.