Комплексная программа реформирования финансов муниципального образования город Норильск на 2008 -2010 годы
| Вид материала | Программа |
| 2.11.Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки |
- Комплексная программа социально-экономического развития муниципального образования, 731.59kb.
- Комплексная программа профилактики правонарушений на территории Калевальского муниципального, 661.51kb.
- Паспорт программы реформирования муниципальных финансов городского округа «Город Чита», 2559.91kb.
- Концепция Программы реформирования 7 Обоснование необходимости реформирования муниципальных, 948.63kb.
- Комплексная программа профилактики правонарушений на территории Калевальского муниципального, 518.86kb.
- О т ч ё т о реализации в 2008 году «Комплексной программы социально-экономического, 206.85kb.
- Программа реформирования муниципальных финансов арзгирского муниципального района ставропольского, 1419.79kb.
- Норильск, 23.09kb.
- Комплексная программа социально-экономического развития муниципального образования, 2163.21kb.
- Об утверждении Программы реформирования муниципальных финансов Семеновского района, 1713.6kb.
2.11.Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов
Анализ исходного состояния, основные проблемы:
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
На территории муниципального образования город Норильск полномочия органов местного самоуправления по предоставлению налоговых льгот весьма ограничены: льготы для отдельных категорий плательщиков предоставляются по следующим местным налогам:
- Налог на имущество физических лиц
На территории муниципального образования город Норильск предоставляются льготы по налогу на имущество физических лиц в виде полного освобождения от уплаты налога категориям плательщиков, определенным Законом Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Кроме того, согласно решения Норильского городского Совета депутатов от 16.03.2004 г. № 47-517 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории муниципального образования город Норильск» на территории установлены дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц в виде уменьшения размера исчисленного налога на 50% и 75% в зависимости от стоимости имущества.
- Земельный налог
С 1 января 2006 года вступила в силу Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», которая изменила систему налогообложения земли. Льготы в размере 100 % по уплате налога для отдельных категорий плательщиков производится согласно Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, на территории муниципального образования город Норильск утверждено льготирование по уплате земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков согласно решения Норильского городского Совета депутатов от 08.11.2005 г. № 58-810 «О введения земельного налога на территории муниципального образования город Норильск» − утвержден перечень категорий налогоплательщиков, освобожденных от уплаты земельного налога:
1) муниципальные и государственные учреждения;
2) органы государственной власти, органы местного самоуправления муниципального образования город Норильск;
3) органы внутренних дел, органы федеральной службы безопасности, налоговые и таможенные органы, воинские части и подразделения Вооруженных Сил РФ, службы и формирования гражданской обороны, аварийно-спасательные службы и формирования, органы и службы пожарной безопасности, на земельные участки для их размещения.
В настоящее время политика льготного налогообложения направлена на уменьшение количества бюджетных льгот в целях мобилизации дополнительных источников дохода.
Назрела необходимость производить оценку целесообразности предоставления льгот, поэтому важным моментом реформирования будет разработка порядка ежегодной оценки эффективности предоставления льгот. Данный порядок, а также утверждение запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности, будут направлены на минимизацию риска предоставления неэффективных налоговых льгот.
Очевидна необходимость публикации в средствах массовой информации и сети Интернет данных о предоставляемых льготах и оценки их эффективности. Данная процедура повысит информированность населения о проводимой Администрацией города Норильска политике и имеющихся возможностях участия в экономическом развитии города. Впоследствии объем предоставленных налоговых льгот должен быть незначителен, а результаты от их предоставления ощутимы для экономики города и самих льготников.
На исходном этапе Программы проведена оценка объема налоговых льгот по каждому виду льгот за последний отчетный год и текущий финансовый год. Данная оценка является базовым материалом для разработки Порядка ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, а также подготовки и утверждению решения Норильского городского Совета депутатов, устанавливающего запрет на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке их бюджетной и социальной эффективности.
План реформирования:
На первом этапе реализации Программы реформирования финансов муниципального образования город Норильск планируется:
- разработать и утвердить Порядок ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;
- утвердить запрет на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности;
На втором этапе реализации Программы реформирования финансов муниципального образования город Норильск:
- опубликовать в СМИ и (или) сети Интернет на официальном сайте Администрации города Норильска данные об объемах предоставляемых налоговых льгот и оценки их эффективности.
Итогом реализации комплекса мероприятий, направленных на создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов станет достижение уровня, при котором объем налоговых льгот составляет менее 5 % налоговых доходов бюджета за последний отчетный год.
Возможные альтернативы и обоснование выбора принципиального решения:
Альтернативой может стать полный отказ от предоставления льгот, способный привести к усилению социальной напряженности на территории муниципального образования город Норильск.
Альтернативой также может стать отказ от оценки социально-экономических и финансовых последствий предоставления льгот по уплате налогов и сборов. В этом случае существенно возрастет риск предоставления неэффективных и необоснованных льгот.
Кроме того, альтернативной формой поддержки за счет средств бюджета для отдельных категорий физических и юридических лиц может выступать использование иных финансовых инструментов, таких как предоставление субсидий, бюджетных кредитов, субсидирование процентных ставок по кредитным ресурсам, бюджетные инвестиции и т.п.
Возможные альтернативы не являются оптимальными для муниципального образования город Норильск, что обосновывает необходимость разработки Порядка ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
Оценка рисков:
Риск связан с недостаточностью информационной базы для принятия эффективных решений в этой сфере, что обусловлено отсутствием муниципальной статистики и оперативных данных по налоговым платежам всех плательщиков. Снижение этого риска возможно благодаря формированию системы мониторинга, обеспечивающей сбор данных, обмен информацией с налоговыми органами, что позволит объективно оценивать экономическую и социальную эффективность предоставляемых налоговых льгот.
Риск в реализации указанных мероприятий связан с отсутствием доступа к базам данных структурных подразделений федеральных органов власти о льготных категориях налогоплательщиков, имуществе и земельных участках, находящихся у них в собственности и невозможностью наложения указанной информации друг на друга, что позволило бы оценивать объемы предоставляемых льгот.
При реализации мероприятия по созданию формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов может возникнуть юридический риск, возникающий в случае изменения политики Российской Федерации в сфере предоставления налоговых льгот. Минимизация этого риска возможна путем постоянного мониторинга федерального законодательства.