Проект решения Пермской городской Думы «О бюджете города Перми на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов»
| Вид материала | Документы |
- Пояснительная записка к проекту решения Рязанской городской Думы «Об утверждении бюджета, 956.54kb.
- 2012 и 2013 годов (далее заключение, ксп, Проект) подготовлено в соответствии с Бюджетным, 1210.24kb.
- Проект Решения Брянского городского Совета народных депутатов «О бюджете города Брянска, 1492.47kb.
- Пояснительная записка к проекту решения совета депутатов кропачевского городского поселения, 233.06kb.
- Правительства Республики Татарстан о прогнозе социально-экономического развития Республики, 60.02kb.
- Счетная палата города томска, 3116.32kb.
- Заключение Контрольно – счётной комиссии городского округа Кинешма на проект решения, 2028.94kb.
- «О бюджете Удмуртской Республики на 2012 год и плановый период 2013-2014 годов», 347.75kb.
- Доклад на публичные слушания по проекту местного бюджета на 2012 год и на плановый, 138.46kb.
- Прогноз социально-экономического развития г. Обнинска на 2012 год и плановый период, 189.02kb.
| Раздел | Под раздел | Наименование разделов/подразделов | 2011 год | 2012 год | 2013 год | 2014 год | ||
| Уточненный бюджет | Уточненный бюджет | Проект | Уточненный бюджет | Проект | Проект | |||
| 06 | 00 | Охрана окружающей среды | 43 877,4 | 35 264,1 | 42 820,9 | 36 729,3 | 42 744,8 | 42 502,1 |
| 06 | 03 | Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания | 34 643,5 | 25 979,5 | 33 280,6 | 27 367,5 | 33 132,0 | 32 838,1 |
| 06 | 05 | Другие вопросы в области охраны окружающей среды | 9 233,9 | 9 284,6 | 9 540,3 | 9 361,8 | 9 612,8 | 9 664,0 |
Динамика планируемых расходов по разделу на период 2011-2014 годы, в относительном выражении, характеризуется следующими показателями, сформированными по отношению к предыдущему году: 2012 год (- 2,4%), 2013 год (-0,2%), 2014 год (-0,6%).
Расходы бюджета по разделу «Охрана окружающей среды» в соответствии с ведомственной структурой в 2012-2014 годах будут осуществлять управление по экологии и природопользованию и 7 администраций районов города.
В структуре расходов наибольший удельный вес (более 77%) составляют средства, направленные на охрану объектов растительного и животного мира и среды их обитания.
По подразделу 0603 «Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания» снижение расходов в 2012 году в сравнении с 2011 годом обусловлено следующим:
– завершением реализации ВЦП «Обустройство и преобразование в зону отдыха территории водоохранных зон малых рек» в сумме 1 616,5 т. р.,
– отсутствием запланированных расходов по очистке береговых полос реки Данилиха, которые были выделены в 2011 году в рамках реализации проекта «Пермь – культурная столица Европы» в сумме 6 000,0 т.р.
Одновременно увеличены в 2012 году в сравнении с 2011 годом расходы на природоохранные мероприятия и на содержание учреждений, обеспечивающие предоставление услуг в области охраны окружающей среды:
Рост расходов на природоохранные мероприятия, ранее реализуемых в рамках городских и ведомственных программ по вопросам экологии и природопользования составил 5 024,8 т. р. (43,2%) и составили в 2012 году – 16 663,7 т. р., в 2013 году – 15 952,3 т.р., в 2014 году – 15 189,7 т.р.
КСП отмечает, что внешней проверкой бюджетной отчетности управления по экологии и природопользованию за 2010 год было установлено нецелевое расходование бюджетных средств в сумме 416,404 т.р., выразившееся в осуществлении расходов за счет средств, выделенных на проведение природоохранных мероприятий на оплату работ, являющихся компетенцией и функционалом сектора бухгалтерского учета и отдела городской среды и природопользования Управления.
Бюджетным посланием Президента РФ о бюджетной политике в 2012-2014 года определено, что особого внимания заслуживают вопросы экологии, в том числе механизмы и правила финансирования природоохранных мероприятий, они должны быть четкими и понятными, содержать экономические стимулы для осуществления этих мероприятий.
Учитывая вышеизложенное, КСП в очередной раз отмечает целесообразность регламентации, на уровне города, порядка формирования перечня природоохранных мероприятий, утверждения и внесения в него изменений в процессе исполнения бюджета.
Рост расходов на содержание учреждений обусловлен планируемым расширением сети учреждений «Пермская городская служба по регулированию численности безнадзорных собак и кошек».
В 2011 году администрацией принято решение о выделении земельных участков в Индустриальном и Свердловском районах в целях организации приютов для бездомных животных, что соответственно привело к увеличению расходов в 2012-2014 годах за счет уплаты земельного налога в сумме 1 696,3 т.р., ежегодно.
КСП отмечает, что при выделенных в 2011 году земельных участках в Индустриальном и Свердловском районах для организации приютов для бездомных животных, расходы на строительство приютов в очередном году и плановом периода не предусмотрены.
По подразделу 0605 «Другие расходы в области охраны окружающей среды» предусмотрены расходы на функционирование аппарата управления по экологии и природопользованию, на содержание муниципального казенного учреждения «Бюро экологической информации».
Раздел 07 «Образование»
Удельный вес расходов на «Образование» в общем объеме расходов уточненного бюджета в 2011 году составляет 32,2%, в Проекте бюджете доля указанных расходов составляет в 2012 году – 42,2%, в 2013 году – 43,8%, в 2014 году – 42,3%.
Структура раздела «Образование» в разрезе подразделов функциональной классификации расходов представлена в Проекте четырьмя подразделам (т.р.).
| Раздел | Под раздел | Наименование разделов/подразделов | 2011 год | 2012 год | 2013 год | 2014 год | ||
| Уточненный бюджет | Уточненный бюджет | Проект | Уточненный бюджет | Проект | Проект | |||
| 07 | 00 | Образование | 4 926 686,0 | 5 364 685,9 | 5 317 048,5 | 4 872 660,3 | 5 421 973,6 | 5 329 134,5 |
| 07 | 01 | Дошкольное образование | 2 350 967,7 | 2 524 988,0 | 2 638 770,4 | 2 351 764,1 | 2 594 204,6 | 2 668 006,9 |
| 07 | 02 | Общее образование | 2 292 835,6 | 2 554 907,4 | 2 411 843,3 | 2 226 441,1 | 2 558 271,6 | 2 362 881,9 |
| 07 | 07 | Молодежная политика и оздоровление детей | 81 580,4 | 100 633,5 | 97 917,0 | 103 128,0 | 102 448,5 | 106 193,7 |
| 07 | 09 | Другие вопросы в области образования | 201 302,3 | 184 157,0 | 168 517,8 | 191 327,1 | 167 048,9 | 192 052,0 |
Динамика планируемых расходов по разделу на период 2012-2014 годов характеризуется следующими показателями, сформированными по отношению к предыдущему году: 2012 год (+7,9%), 2013 год (+2,0%), 2014 год (-1,7%).
Как следует из представленных данных, темпы роста не превышают уровня инфляции, и, следовательно, в реальном выражении расходы на «Образование» в 2012-2014 годах снизятся на 0,2%, 4,1% и 6,4%, соответственно.
Данное увеличение расходов позволит отрасли функционировать в текущем режиме, однако развиваться менее интенсивно.
Формирование расходов по разделу в соответствии со ст. 174.2 БК РФ осуществлялось в основном с использованием муниципальных заданий по нормативному методу исходя из стоимости муниципальной услуги и количества потребителей данной услуги. Объем бюджетных ассигнований по разделу, определенный нормативным методом, составляет 83,4 %, плановым методом рассчитано 16,2%, иным методом – 0,3%, методом индексации – 0,1%.
Следует учесть, что в Проекте удельный вес расходов за счет средств местного бюджета в общем объеме расходов раздела составляет 65,0%, на расходы за счет средств, переданных из краевого бюджета, приходится 35,0% (в 2011 году, согласно утвержденному бюджету данные показатели 67,1% и 32,9% соответственно).
Предусмотренные Проектом объемы собственных расходов бюджета города представлены следующими данными (т.р.):
Таблица № 16
| Наименование расходов | 2011 год (уточненный бюджет) | 2011 год (ожидаемое исполнение) | Проект | Темпы роста | |||||
| 2012 год | 2013 год | 2014 год | 2012 к 2011 (уточ.) | 2012 к 2011 (ож.) | 2013 к 2012 | 2014 к 2013 | |||
| Расходы на выполнение функций муниципальным бюджетным и казенными учреждениями | 2 642 217,3 | 1 942 607,5 | 23 193,7 | 23 442,5 | 23 646,0 | -99,1 | -98,8 | +1,1% | +0,9% |
| Субсидии муниципальным бюджетным учреждениям | х | х | 1 527 135,5 | 1 552 025,4 | 1 566 945,9 | - | - | +1,6% | +1,0% |
| Субсидии автономным учреждениям | 1 631 712,5 | 2 448 983,7 | 3 083 242,3 | 3 149 260,1 | 3 217 137,9 | +89,0% | + 25,9% | +2,1 % | +2,2% |
| Выполнение полномочий органами городского самоуправления и избирательной комиссии города | 72 043,4 | 74 488,5 | 74 163,5 | 74 714,7 | 75 083,0 | +2,9% | - 0,4% | +0,7% | +0,5% |
| Мероприятия по развитию микрорайонов | 14 719,5 | 25 141,1 | 0 | 0 | 0 | -100% | -100% | - | - |
| Мероприятия в области образования для детей и молодежи | 12 511,8 | 12 511,8 | 10 000,0 | 8 984,3 | 0 | -20,1% | - 20,1 % | - 10,2 % | - 100% |
| Бюджетные инвестиции, в объекты капитального строительства, не включенные в целевые программы | 60 134,2 | 56 104,2 | 185 625,8 | 310 202,3 | 0 | + в 2,1 раза | + в 2,3 раза | + 67,1 % | - 100 % |
| Субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам | 17 769,0 | 17 769,0 | 4 689,0 | 5 324,2 | 5 660,1 | -73,6% | - 73,6% | + 13,6% | + 6,3% |
| Закупка муниципальной услуги | 6,4 | 6,4 | 0 | 0 | 0 | -100% | -100% | - | - |
| Долгосрочные целевые программы | 117 276,9 | 117 422,4 | 130 676,7 | 135 305,6 | 139 258,5 | +11,4% | + 11,2 % | + 3,5 % | + 2,9 % |
| Ведомственные целевые программы | 358 295,0 | 361 295,0 | 278 322,0 | 162 714,5 | 301 403,1 | -22,3% | - 23,0 % | - 41,5 % | + 85,2 % |
| Всего расходов за счет средств местного бюджета | 4 926 686,0 | 5 056 329,7 | 5 317 048,5 | 5 421 973,6 | 5 329 134,5 | + 7,9 % | + 5,2 % | + 2,0 % | - 1,7 % |
В структуре расходов раздела наибольший удельный вес составляют средства, направленные на предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям – 88,2% и на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства, не включенные в целевые программы - 3,1%.
Доля программной части в общих расходах раздела в среднем за 2012-2014 годы составит 7,1% (2012 год – 7,7%, 2013 год – 5,5%, 2014 год – 8,3%).
КСП отмечает, что увеличение в 2014 году расходов на реализацию ВЦП на 85,2%, обусловлено завышением в Проекте расходов на реализацию мероприятий ВЦП «Развитие системы образования города Перми» в сумме 42 862,0 т.р., так как планирование произведено без учета постановления администрации города Перми от 28.10.2011 № 681, согласно которому реализация программы завершается в 2013 году.
Указанные проценты доли программной части в общих расходах раздела свидетельствуют о достаточно невысокой степени практического использования программно-целевых методов в бюджетном планировании расходов на образование, что противоречит Основным принципам бюджетной и налоговой политики города Перми на 2012-2014 годы
Увеличение расходов по разделу в части средств местного бюджета обусловлено: увеличением количества получателей муниципальных услуг; повышением стоимости муниципальных услуг в диапазоне от 0,4 % до 19,0 %; увеличением количества получателей субсидий; выделением ассигнований на повышение фонда оплаты труда работников муниципальных учреждений с 01.04.2011 на 3,4% и с 01.06.2011 на 6,5%; увеличением объема бюджетных инвестиций, что обусловлено выделением средств на строительство межшкольного стадиона на базе СОШ № 109 в 2012 году в сумме 14 000,0 т.р. и на строительство нового корпуса гимназии №11 им. Дягилева в 2013 году в сумме 310 202,3 т.р.
Одновременно в рамках раздела сокращены расходы по следующим направлениям:
- на реализацию ВЦП «Лицензирование образовательных учреждений города Перми», что обусловлено снижением объемов финансирования в 2012 году и переносом расходов на 2013 – 2014 годы;
- на закупку муниципальной услуги, что обусловлено отказом муниципалитета от закупки муниципальных услуг на рынке и переходом на механизм предоставления субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам.
КСП отмечает, что отказ от закупки муниципальных услуг не в полной мере соответствует Бюджетному посланию Президента РФ, согласно которому поддержка негосударственных организаций должна вестись не только с помощью грантовых механизмов, позволяющих поощрять разнообразные инициативы, но и посредством государственных и муниципальных закупок оказываемых ими услуг, которые должны рационально сочетаться с государственными (муниципальными) заданиями для государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.
– на строительство нового корпуса гимназии № 11 им. Дягилева (в 2012 году на 119 540,76 т.р.), что обусловлено переносом расходов на 2013 год;
– на строительство спортивных залов в школах в 2013 году в сумме 10 848,2 т.р.
КСП отмечает, что согласно пункту 4.1.3.1 Основных направлений одним из приоритетов и целей использования бюджетных средств является концентрация ресурсов на инвестиционных объектах, по которым разработана проектно-сметная документация, а также на объектах, находящихся в зоне прямой ответственности муниципального образования город Пермь.
Вместе с тем, в Проекте не предусмотрены расходы на строительство спортивных залов в школах, по которым имеется разработанная проектно-сметная документация, при этом в 2012 году в отсутствие проектно-сметной документации предусмотрены расходы на строительство межшкольного стадиона на базе СОШ № 109, что свидетельствует об отходе от приоритетов и целей использования бюджетных средств, заявленных в Основных направлениях.
Кроме того, планирование в Проекте расходов на строительство межшкольного стадиона на базе СОШ № 109 в 2012 году произведено в нарушение ст.86 БК РФ без обеспечения нормативно-правового регулирования – инвестиционный проект администрацией не утвержден.
Рассмотрев обоснованность планирования общих параметров бюджета по «Образованию», КСП отмечает следующее.
1. Статьей 24 Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ27 предусмотрена норма о снижении начиная с 1 января 2010 года главными распорядителями бюджетных средств при планировании бюджетных ассигнований на обеспечение выполнения функций (предоставление субсидий) бюджетным, автономным, казенным учреждениям в сопоставимых условиях объема потребленных учреждениями ресурсов (воды, тепловой энергии, электрической энергии, угля) в течение пяти лет не менее чем на пятнадцать процентов от объема, фактически потребленного ими в 2009 году. Однако в Методике планирования бюджетных ассигнований и Методиках расчета и размера стоимости муниципальных услуг данный механизм снижения объема потребленных учреждениями ресурсов не предусмотрен, что не позволяет оценить исполнение администрацией города требований федерального законодательства.
- В соответствии с абз.3 п.6 ст.9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и ч.3 ст.4 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»28 в случае сдачи бюджетным или автономным учреждением в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества или особо ценного движимого имущества, закрепленного за ним учредителем или приобретенного за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется.
По информации Департамента образования, автономными образовательными учреждениями в 2010 сдавалось в аренду 11 813,31 кв. м. помещений, в 2011 году - 51 453,63 кв. м. помещений (доходы от аренды за 9 мес. 2011 – 14 067,2 т.р.).
Вместе с тем, уменьшение объема субсидий, предоставляемых автономным учреждениям, не производится, следовательно, учредителем осуществляется финансовое обеспечение содержания такого имущества, что не соответствует требованиям ч.3 ст.4 Закона «Об автономных учреждениях».
Факт нарушения требований федерального законодательства неоднократно отмечался КСП в заключениях по результатам контрольных мероприятий и по проекту решения Пермской городской Думы «О бюджете города Перми на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов», однако действенных мер администрацией города не принято, что приводит к излишним расходам бюджета, которые по оценке КСП составляют за два года не менее 20 000,0 т. р.
3. В соответствии с распоряжением администрации города Перми от 30.05.2011 № 79-р ФОТ работников муниципальных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета города Перми, увеличен с 01.04.2011 на 3,4% и с 01.06.2011 на 6,5%.
Размер стоимости муниципальных услуг при увеличении ФОТ работников муниципальных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета города Перми, в 2011 году не претерпел изменений. При утверждении стоимости муниципальных услуг на 2012 – 2014 годы повышение стоимости за счет увеличения ФОТ также не предусмотрено.
Ассигнования на повышение ФОТ предусмотрены в Проекте в виде субсидий бюджетным и автономным учреждениям на иные цели (в общем объеме 679 353,0 т.р. на трехлетний период) без увязки с объемом муниципальных услуг.
Вместе с тем, КСП отмечает, что при аналогичном увеличении ФОТ работников муниципальных учреждений города Перми, финансируемых за счет субвенций из бюджета Пермского края, стоимость услуг увеличена краем на сумму повышения ФОТ, что свидетельствует о разноприменительном подходе к финансовому обеспечению аналогичных расходов.
Возможность предоставления бюджетным и автономным учреждениям субсидий на иные цели предусмотрена ст.78.1 БК РФ. При этом порядок определения объема и условия предоставления указанных субсидий из местных бюджетов устанавливается местной администрацией.
Действующий в муниципалитете Порядок определения объема и условия предоставления субсидий предусматривает, что автономному, бюджетному учреждению предоставляются субсидии на иные цели, определенные правовыми актами города Перми и предусмотренные в бюджете города Перми на указанные цели (п.1.3.). Объем субсидий на иные цели определяется учредителем в порядке, установленном иными правовыми актами администрации города Перми, в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных в бюджете города Перми на указанные цели (п.2.3.).
Однако на момент экспертизы Проекта порядок формирования объемов финансирования на повышение фонда оплаты труда работником муниципальных учреждений администрацией не утвержден, в связи с чем, проверить обоснованность планирования данных средств в Проекте не представляется возможным.
4. На момент рассмотрения Проекта по двум муниципальным услугам - дополнительного образования по подготовке несовершеннолетних граждан, обучающихся в кадетской школе, к государственной гражданской, военной, правоохранительной, муниципальной службе и дополнительного образования по программам повышенного уровня по подготовке спортивного резерва, объем бюджетных ассигнований, запланированный на трехлетний период в сумме 154 670,7 т.р., определен на основании проектов постановлений администрации города.
Кроме того, муниципальные паспорта услуги дошкольного образования города Перми общеразвивающей направленности не актуализированы в связи с изменением федерального законодательства, в связи с чем, содержат в настоящее время нормы устаревшего и неэффективного характера.
Учитывая, что порядок оказания соответствующих муниципальных услуг, который в силу требований ст.69.1 БК РФ обязательно должен содержаться в заданиях, определен именно паспортами услуг, ненадлежащим образом составленные паспорта услуг не позволяют в полной мере определить совокупность требований к условиям предоставления услуги и оснащенности образовательного процесса, а также оценить финансовую обеспеченность стандарта услуг.
- Анализ соответствия размера стоимости муниципальной услуги по организации питания учащихся в кадетской школе на 2014 год, утвержденного постановлением администрации города от 22.08.2011 № 428, показал несоответствие стоимости услуги использованной для расчета бюджетных ассигнований (размер утвержденной стоимости составляет 22 803,1 р., ассигнования рассчитаны по стоимости 22 803,09 р. за единицу услуги).
Наибольший удельный вес в структуре расходов на образование составят расходы на дошкольное образование (подраздел 0701), динамика расходов которого характеризуется увеличением объемов на 2012 год к уровню 2011 года на 12,2%, на 2013 год - снижением к уровню 2012 года на 1,7%, на 2014 год - увеличением к уровню 2013 года на 2,8%.
В структуре расходов подраздела 98,7% занимают расходы на предоставление субсидий муниципальным учреждениям, 1,1% - на предоставление субсидий некоммерческим организациям, 0,2% – на выплату денежной компенсации на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий педагогическим работникам.
По состоянию на 01.09.2011 в подведомственности Департамента образования находится 158 дошкольных образовательных учреждений. Количество предоставляемых услуг бюджетными учреждениями в плановом периоде составит 18 394 единицы, количество услуг оказываемых автономными учреждениями 22 455 единицы.
Рост расходов по подразделу обусловлен увеличением контингента детей с 40 858 до 41 049, увеличением стоимости муниципальных услуг в сфере дошкольного образования в диапазоне от 0,4% до 1,3%, увеличением стоимости размера платежей за аренду имущественного комплекса.
Рассмотрев обоснованность планирования бюджетных ассигнований по «Дошкольному образованию», КСП отмечает следующее.
- По дошкольному образованию доля бюджетных ассигнований планируемых нормативным методом в среднем составляет 89,6%, в том числе исчисленных исходя из стоимости муниципальных услуг – 89,3% (на общую сумму за 3-летний период – 6 892 088,9 т.р.).
Вместе с тем, по результатам контрольного мероприятия29, проведенного КСП в 2011 году, установлены нарушения при расчете стоимости услуг и факты несоответствия положений Методик специфики деятельности дошкольных учреждения, что привело к занижению стоимости муниципальных услуг, и, как результат, к снижению финансовой обеспеченности муниципальных заданий на общую сумму 102 248,2 т.р.
На момент экспертизы Проекта замечания, указанные в Акте КРМ от 30.07.2011, не устранены, изменения в методику формирования стоимости не внесены, что не позволяет в полном объеме подтвердить обоснованность размера стоимости услуг в области дошкольного образования, использованных при планировании бюджетных ассигнований, и соответственно объемов бюджетных ассигнований на 2012 – 2014 годы.
- При расчете затрат на уплату земельного налога в стоимости услуг дошкольного образования необоснованно учтена кадастровая стоимость десяти земельных участков дошкольных учреждений30, здания которых, в связи с их неудовлетворительным техническим состоянием и в целях обеспечения безопасности детей и сотрудников, в 2011 году переданы в казну, что привело к завышению стоимости услуги на 228,01 р., и соответственно к завышению объемов финансирования на оказание услуг дошкольного образования в Проекте в 2012 году на сумму 9 314,0 т.р., в 2013 и 2014 годах – на 9 359,6 т.р. ежегодно.
Кроме того, в стоимости услуг в полном объеме запланированы расходы на уплату земельного налога по 3 нежилым помещениям31, ранее занимаемым детскими садами, готовящимся к передаче в казну в 2012 году, что привело к завышению стоимости услуги на 44,89 р., и соответственно к завышению объемов финансирования на оказание услуг дошкольного образования в Проекте в 2012 году на сумму 1 833,7 т.р., в 2013 и 2014 годах – на 1 842,7 т.р. ежегодно.
3. Постановлениями администрации города Перми утверждена стоимость услуг дошкольного образования на 2012-2014 годы по возрастным группам общеразвивающей направленности32 и оздоровительной направленности для детей с аллергическими заболеваниями33.
В соответствие с приложением 2 к решению Пермской городской Думы от 27.01.2009 №234 плата родителей за услуги по содержанию детей в муниципальных образовательных учреждениях города Перми устанавливается в размере 20% от стоимости соответствующего вида образовательной услуги на содержание ребенка. Кроме того, указанным решением определены категорий родителей, которые освобождены от платы за услуги по содержанию детей в МОУ в полном объеме, и которым плата снижается на 50%.
В соответствии с Методикой планирования бюджетных ассигнований стоимость муниципальных услуг для расчета бюджета определяется исходя из стоимости услуг и нормативно установленного размера родительской платы.
В Проекте при планировании бюджетных ассигнований, расчет стоимости услуг для льготных категорий детей, подлежащей финансированию из бюджета, произведен не исходя из утвержденной стоимости услуг, а с учетом размера родительской платы рассчитанной из стоимости услуг 2011 года, что привело в 2012 году к завышению объема бюджетных ассигнований на сумму 56,7 т.р., в плановом периоде 2013 – 2014 годов к его занижению на 143,2 т.р., 306,5 т.р. соответственно.
КСП, отмечает, что в нарушение п.3.2. Порядка расчета, взимания и расходования платы родителей одновременно с утверждением новой стоимости услуг, администрацией города не утверждены размеры родительской платы.
Аналогичное нарушение сроков утверждения размера родительской платы было допущено администрацией и в 2011 году, что привело к потерям доходов дошкольных образовательных учреждений от недопоступления в 2011 году родительской платы, на общую сумму 11 958,6 т.р., что отражено в материалах по результатам контрольного мероприятия КСП.
4. В соответствие с п.1 Методики планирования бюджетных ассигнований, расчет объема бюджетных ассигнований на основании заключенных договоров, рассчитывается плановым методом, вместе с тем в Проекте расходы на оплату арендной платы дошкольных учреждений, арендующих имущественный комплекс, рассчитаны методом индексации, исходя из стоимости арендной платы 2011 года, что привело к завышению бюджетных ассигнований в 2012 году на 4 323,9 т.р., 2013 году – 4 587,6 т.р., 2014 году – 4 803,2 т.р.
5. В соответствии с Методикой планирования бюджетных ассигнований, расходы на выплату денежной компенсации на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий педагогическим работникам планируются нормативным методом, исходя из прогнозируемой численности получателей - 1071 ед. и норматива – 100 руб., общая потребность составляет 1 285,2 т.р. ежегодно. Фактически в Проекте на выплату компенсации запланированы ассигнования в сумме 1 158,9 т.р. ежегодно. Таким образом, установлено занижение объемов бюджетных ассигнований в 2012-2014 годах на сумму 126,3 т.р.
Динамика расходов подраздела 0702 «Общее образование» характеризуется снижением объемов на 2012 год к уровню 2011 года на 5,2%, на 2013 год - увеличением к уровню 2012 года на 6,1%, на 2014 год - снижением к уровню 2013 года на 7,6%.
В рамках данного подраздела отражаются расходы на финансирование школ, школ-интернатов, учреждений дополнительного образования, организацию подвоза учащихся на учебные занятия и обратно из отдаленных микрорайонов, организации питания учащихся в кадетской школе, сохранения и использования мемориального музея «Дом Дягилева» в культурно-образовательной деятельности с детьми и взрослыми, дополнительной образовательной услуги военной подготовки и дополнительного образования (обучение, воспитание и развитие способностей учащихся) несовершеннолетних граждан в кадетской школе.
Рассмотрев обоснованность планирования бюджетных ассигнований на общее образование, КСП отмечает следующее.
- В рамках подраздела запланированы ассигнования на оказание услуг по организации предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам для материальных ресурсных центров, являющихся структурными подразделениями общеобразовательных школ, в объеме на трехлетний период 19 604,4 т.р.
Стоимость услуги рассчитана в соответствие с Методикой расчета и размера стоимости данной муниципальной услуги35и утверждена постановлением администрации города Перми от 08.09.2011 № 471.
Вместе с тем, изменения в паспорт услуги, утвержденный приказом департамента образования администрации города Перми от 21.02.2008 № 172 «Об утверждении общего паспорта общеобразовательных услуг», в части определения требований к оказанию услуги в материальных ресурсных центрах не внесены, что не позволяет в полной мере определить совокупность требований к условиям предоставления услуги и оснащенности образовательного процесса, а также оценить финансовую обеспеченность стандарта услуг.
- При проведении экспертизы обоснованности бюджетных ассигнований на оказание услуги дошкольного образования общеразвивающей направленности структурных подразделений общеобразовательных учреждений установлено занижение объемов бюджетных ассигнований на 2012-2014 годы в общей сумме на 8 485,67 т.р., что обусловлено неправомерным уменьшением стоимости услуги на родительскую плату за содержание ребенка в указанных учреждениях.
Так, в соответствии со ст.52.1 Закона РФ «Об образовании» учредители образовательных учреждений, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, вправе устанавливать родительскую плату за содержание ребенка в указанных учреждениях.
Действующий в муниципалитете Порядок расчета, взимания и расходования платы родителей, утвержденный решением ПГД № 2, не предусматривает взимание родительской платы за содержание ребенка в структурных подразделениях МОУ, реализующих основную общеобразовательную программу.
Однако, Постановлением администрации города Перми от 14.09.2011 № 48836, в отсутствие правовых оснований, утверждается не только полная стоимость услуги, но и стоимость услуги для расчета бюджета, уменьшенная на долю платы родителей за содержание ребенка в структурных подразделениях МОУ, которая и применена для расчета Проекта.
Справочно: Стоимость услуги на 2012-2014 годы утверждена Постановлением администрации города Перми от 14.09.2011 № 48837:
- полная стоимость услуги с учетом родительской платы в размере на 2012 год -22 293,47 р., 2013 год – 22 856,17 р., 2014 год – 23 316,17 р.,
- стоимость услуги для расчета бюджета в размере на 2012 год - 17 834,78 р., 2013 год – 18 284,94 р., 2014 год – 18 652,94 р.
КСП отмечает, что на данный факт нарушения законодательства было указано в акте контрольного мероприятия от 30.07.2011, однако действенных мер со стороны администрации принято не было, что подтверждается изданием Постановления от 14.09.2011 № 488.
3. Проверкой обоснованности бюджетных ассигнований на оказание услуг дополнительного образования детей города Перми спортивной направленности, установлено нормативно необоснованное планирование расходов в объеме на 2012 год - 29 938,3 т.р., 2013 год – 32 538,7 т.р., 2014 год – 33 492,9 т.р.
Так, перечнем муниципальных услуг социальной направленности38 предусмотрено оказание в муниципалитете услуг дополнительного образования детей спортивной направленности и услуг дополнительного образования по программам повышенного уровня по подготовке спортивного резерва. В силу п.2.2.2 Порядка ведения перечня включение муниципальной услуги в Перечень предусматривает ее обязательное оказание.
Однако анализ сводного муниципального задания и расчетов показал, что бюджетные ассигнования по Департаменту образования и Комитету по физической культуре и спорту предусмотрены в Проекте только на оказание услуг дополнительного образования по программам повышенного уровня по подготовке спортивного резерва, стоимость которых выше стоимости услуг дополнительного образования детей спортивной направленности в среднем на 40%39.
Вместе с тем в соответствии с Методикой расчета и размера стоимости, утвержденной постановлением администрации города Перми от 14.06.2011 № 28140, заказчиком услуг дополнительного образования по программам повышенного уровня по подготовке спортивного резерва может выступать только Комитет по физической культуре и спорту, соответственно планирование Департаментом образования бюджетных ассигнований на оказание услуг повышенного уровня неправомерно.
Указанное нарушение нормативных правовых актов муниципалитета, привело к завышению объема бюджетных ассигнований в Проекте на оказание услуг дополнительного образования детей спортивной направленности. Однако оценить завышение объема не представляется возможным, так как стоимость услуги дополнительного образования детей спортивной направленности постановлением администрации города не утверждена.
Аналогичное нарушение в части отсутствия утвержденной стоимости услуги дополнительного образования детей спортивной направленности было констатировано КСП при экспертизе бюджета города на 2011-2013 годы, однако нарушение не только не устранено, но и повторилось вновь.
- В соответствие с Методикой планирования бюджетных ассигнований расходы на оказание муниципальных услуг дополнительного образования повышенного уровня по ведомству 925 «Комитет по культуре» планировались нормативным методом, исходя из стоимости муниципальной услуги и количества потребителей данной услуги.
Проектом решения предусмотрено на 2012 – 149 617,0 т.р., 2013 – 151 071,1 т.р., 2014 – 151 980,0 т.р.
Расчетный объем бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг составляет в 2012 году – 154 196,9 т.р., в 2013 году – 155 651,017 т.р., в 2014 году – 156 559,869 т.р., что больше показателей Проекта ежегодно на сумму 4 579,9 т.р. и обусловлено неправомерным включением в стоимость услуги расходов, связанных с обеспечением социальных гарантий и льгот педагогическим работникам в соответствии с решением ПГД от 25.09.2007 № 226. Указанное нарушение не привело к завышению общего объема бюджетных ассигнований в Проекте, однако отрицательно сказалось на прозрачности и информативности его показателей.
По подразделу 0707 «Молодежная политика и оздоровление детей» планируются бюджетные ассигнования на обеспечение выполнения функций Комитета по молодежной политике; на реализацию долгосрочных целевых программ «Молодежь города Перми» и «Организация оздоровления, отдыха и занятости детей города Перми», которые характеризуются увеличением объемов как относительно бюджета 2011 года, так и по сравнению с соответствующими предыдущими годами на 20,0%, 4,6%, 3,7%, соответственно.
Рассмотрев обоснованность планирования бюджетных ассигнований на молодежную политику и оздоровление детей, КСП отмечает следующее.
1. В рамках реализации ДЦП ««Организация оздоровления, отдыха и занятости детей города Перми» предусмотрены ассигнования на организацию лагерей досуга и отдыха, лагерей палаточного типа, объем которых рассчитывался исходя из стоимости муниципальной услуги, определенной на основании проектов постановлений администрации города, что не позволяет в полной мере подтвердить обоснованность объема расходов.
2. В рамках реализации ДЦП «Молодежь города Перми» предусмотрены субсидии автономному учреждению МАУ «Дворец молодежи» 41 полномочия учредителя, которого осуществляет Комитет по молодежной политике.
На предоставление субсидий автономному учреждению прогнозируется уменьшение бюджетных ассигнований в 2012-2013 годах как относительно бюджета 2011 года (на 26,8%), так и по сравнению с показателями уточненного бюджета на 27,0% и 24,6%, соответственно.
Уменьшение бюджетных ассигнований на предоставление субсидий Дворцу обусловлено увеличением бюджетных ассигнований на предоставление субсидий некоммерческим организациям на оказание муниципальных услуг.
Рассмотрев обоснованность уменьшения объема субсидий автономному учреждению, КСП отмечает, что в силу ч.3 ст.4 Закона «Об автономных учреждениях» за учредителем закреплена обязанность по предоставлению финансового обеспечения выполнения задания с учетом расходов на содержание недвижимого и особо ценного имущества, закрепленного за автономным учреждением учредителем или приобретенного автономным учреждением за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества; на уплату налогов, по которым в качестве объекта налогообложения признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
Однако анализ методики расчета стоимости муниципальных услуг, утвержденной постановлением администрации г.Перми от 10.10.2011 № 57642, показал, что расходы на содержание имущества и на уплату налогов, методикой не предусмотрены. Стоимость муниципальных услуг сформирована исходя из почасовой оплаты аренды помещения (сцены со зрительным залом, кабинета), при том, что муниципалитет для осуществления уставной деятельности Дворцу передал в оперативное управление недвижимое имущество (3-этажное кирпичное здание дворца культуры с подвалом, общей площадью 6 197,2 кв.м.) и в соответствии со ст. 210 части первой ГК РФ муниципалитет как собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества.
Отсутствие в стоимости услуг расходов содержание имущества и на уплату налогов свидетельствует о занижении в Проекте объема субсидий автономному учреждению. Однако оценить занижение объема субсидий автономному учреждению, в рамках настоящей экспертизы не представляется возможным, так как структура затрат размера стоимости услуг не учитывает специфику деятельности учреждения.
Динамика расходов подраздела 0709 «Другие вопросы в области образования» представлена в Проекте следующими показателями: 2012 год – снижением к уровню 2011 года на 16,3%, 2013 год - снижение к уровню 2012 года на 0,9%, 2014 год - рост к уровню 2013 года на 15%.
В рамках подраздела предусмотрены ассигнования на обеспечение деятельности трех автономных учреждений и трех казенных учреждений, обеспечивающих предоставление услуг в сфере образования, на обеспечение выполнения функций Департамента образования и на проведение мероприятий для детей и молодежи в области образования, на реализацию трех целевых программ.
Снижение ассигнований в 2012 году к уровню 2011 года обусловлено отсутствием в данном подразделе в 2012 году расходных обязательств по мероприятиям, направленным на развитие микрорайонов города, снижением объемов финансирования по ДЦП «Безопасный город». Рост расходов в 2014 году, как было указано выше, обусловлен неправомерным планированием расходов на реализацию мероприятий ВЦП «Развитие системы образования города Перми».
Рассмотрев обоснованность планирования бюджетных ассигнований по разделу 0709, КСП отмечает следующее.
1. Планирование субсидий автономным учреждениям осуществлялось по нормативному методу исходя из стоимости и количества муниципальных услуг (МАОУ ДОВ «Центр развития системы образования», «Центр психолого-медико-социального сопровождения», МАОУ ДОВ «Дом учителя»).
2. Бюджетные ассигнования на содержание казенных учреждений (МУ «Административно-хозяйственная служба системы образования», МАОУ ДОВ «Информационно-аналитический центр», МУСО «Психолого-медико-педагогическая консультация») определены без учета нормативного метода, что не противоречит требованиям федерального законодательства в части финансового обеспечения казенных учреждений за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы. Так как, для казенных учреждений формирование задания не является обязательным, оно составляется в случае, если принято соответствующее решение органа власти, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств.
Вместе с тем, в городе Перми п.1.3. Порядка формирования, размещения, финансового обеспечения и контроля исполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг43 предусмотрено формирование функциональным органом администрации города Перми муниципального задания на оказание муниципальных услуг для подведомственного казенного учреждения.
Кроме того, информационная услуга дополнительного образования взрослых и услуга диагностики и выявления детей с особыми образовательными нуждами, оказываемые данными учреждениями, поименованы в Перечне муниципальных услуг, и, соответственно, в силу п.2.2.2. Порядка ведения Перечня их оказание обязательно.
Таким образом, бюджетные ассигнования на обеспечение деятельности казенных учреждений в общей сумме 70 282,16 т.р. запланированы с нарушением вышеуказанного Порядка, что не позволяет подтвердить обоснованность объема бюджетных ассигнований.
КСП также отмечает, что на момент проведения экспертизы два учреждения - МАОУ ДОВ «Информационно-аналитический центр» и МУСО «Психолого-медико-педагогическая консультация», финансовое обеспечение деятельности которых рассчитано в Проекте как для казенных учреждений, не поименованы в Перечне муниципальных казенных учреждений города Перми, утвержденном Постановлением администрации города Перми от 28.01.2011 № 25. Следовательно, определение объема бюджетных ассигнований на их содержание произведено в Проекте без достаточных правовых оснований.