Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?дин раз в год. Для подтверждения льготы одинаково действительны справки, выданные как органами медико-социальной экспертизы, так и ранее действовавшими врачебно-трудовыми экспертными комиссиями (ВТЭК).(14)
Отметим, что за анализируемый период в ООО "Гражданремстрой" со стороны ИФНС по г.Кирову и УФНС по Кировской области не проводились камеральные и выездные проверки, а также не применялись санкции за нарушение налогового законодательства.
За налогоплательщиками с 2007 г, законодательно закреплено право, а не обязанность, представлять по запросу налогового органа пояснения или документы, подтверждающие достоверность показателей налоговой отчетности. Необходимость в представлении пояснений возникает, как правило, при камеральной проверке, когда выявляется несоблюдение так называемых контрольных соотношений, т. е. несоответствия между показателями внутри отчетности.
ООО "Гражданремстрой" при заполнении налоговой отчетности по ЕСН должны руководствоваться письмом ФНС России от 19.10.07 № ГВ-605/803. При составлении авансовых расчетов и деклараций организации в первую очередь необходимо проверить, чтобы:
начисленные в разделе 2 суммы налога были отражены в разделе 1 отчета;
сумма налоговой базы по ЕСН в части федерального бюджета была равна базе по взносам на ОПС;
налоговая база по ЕСН в части ФСС РФ была меньше на сумму договоров налоговой базы по ЕСН в части фондов обязательного медицинского страхования;
справочные стр. 1000 и 1100 отчетности были заполнены;
показатели по стр. 0100 были больше или равны показателям по стр. 0700.
Инспекция ФНС по г.Кирову не имеют право запрашивать у ООО "Гражданремстрой" копию формы № 4-ФСС в подтверждение правомерности расходов на цели социального страхования (стр. 0700 отчетности). Эта работа проводится в рамках электронного обмена информацией между налоговыми органами и органами ФСС РФ.(25)
При осуществлении контроля правильности исчисления взносов на ОПС нормы, регламентирующие порядок уплаты (взыскания) доначисленных сумм, налоговыми органами применяться не могут. Функции налоговых органов в этой части ограничены Федеральным законом № 167-ФЗ. После проведения контрольных мероприятий в порядке, определяемом налоговым законодательством, налоговые органы обязаны передавать соответствующему территориальному органу ПФР сведения о суммах задолженности по взносам на ОПС, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности. Все меры взыскания осуществляются органами ПФР. Как уже говорилось выше, статья 88 Налогового кодекса РФ запрещает требовать в ходе камеральной проверки документы, которые ООО "Гражданремстрой" не обязано представлять вместе с декларацией. Единственное, с чем инспекторы могут ознакомиться во время такой проверки, - документы, подтверждающие право на льготы по ЕСН. В связи с этим инспекторам во время камеральной проверки предлагается сосредоточить свое внимание на контрольных соотношениях между показателями декларации. Контроль авансовых платежей по ЕСН. Авансы, отраженные в разделе 2 декларации (строки 0620, 0630, 0640), должны быть равны показателям в разделе 1 (строки 040, 050 и 060).
Контроль расходов на обязательное социальное страхование. Данные по строкам 0700-0740 раздела 2 декларации по ЕСН должны быть равны показателю в строке 15 таблицы 2 раздела 1 расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ. (25) Одним из важнейших инструментов и рычагов налогового контроля, а также обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов является система санкций за нарушение налогового законодательства. Нормы, регулирующие ответственность за совершённые налогоплательщиком нарушения, установлены разделом VI "Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение" НК РФ.
В Таблице 24 представлены виды нарушений, которые могут коснуться налогоплательщика ООО "Гражданремстрой" в части исполнения обязанностей по уплате ЕСН.(1)
Таблица 24 - Виды нарушений и ответственность за их совершение для ООО "Гражданремстрой"
Статья НК и содержание нарушенияОтветственностьЗа нарушениеЗа грубое нарушениеСт. 119 - непредставление налоговой декларацииВ установленные сроки сдачи: Штраф - 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% и не менее 100 рублейВ течение срока, превышающего 180 дней: Штраф - 30% от суммы налога, 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181 дня.Ст. 120 - грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложенияВзыскание: если нарушение совершено в течение 1 налогового периода - штраф 5 тысяч рублей; если нарушение совершено за ряд налоговых периодов - штраф 15 тысяч рублей; если занижена налоговая база - штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тысяч рублей.Ст. 122 - неуплата или неполная уплата сумм налогаШтраф 20% от неуплаченной суммы налогаУмышленная неуплата - штраф 40% от суммы неуплаченного налога.
ООО "Гражданремстрой" своевременно исполняет возложенные на него налоговые обязательства.
4. Оптимизация и прогнозирование налоговых обязательств по Единому социальному налогу
4.1 Анализ изменений в налоговом законодательстве по ЕСН, вступающих в силу с 2010 года
Предметом регулирования проекта федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования" являются отношени?/p>