Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
.руб. и выплачено выходное пособие в размере 3,76 тыс.руб. рублей.
В соответствии со ст.238 НК РФ компенсации не облагаются ЕСН. В соответствии со ст.236 выплаты и вознаграждения не включаются в налоговую базу, если они не включены в расходы, учитываемые при формировании налога на прибыль. Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора предусмотрены гл. 27 ТК РФ. Таким образом, если указанная компенсация не включена в расходы по формированию налога на прибыль, то он не облагается ЕСН. В нашем случае такое выходное пособие учтено в расходах. Исходя из этого выходное пособие в сумме 3,76 тыс.руб. будет включаться в налоговую базу по ЕСН.
Таблица 22 - Примеры исчисления ЕСН для различных выплат в пользу работников ООО "Гражданремстрой"
Фонды ВыплатыСумма выплатФБСтраховая часть пенсииНакопительная часть пенсииФССФФОМСТФОМСНалоговая база6Зависит от возраста от 8% до 14%Зависит от возраста от 6% до 0%2,9%1,1%2,0%Иванов И.П. 1951 года рождения - инвалид 3 группыОклад, тыс.руб.81,07Х11,35ХХХХ81,07Премия, тыс.руб.4,05Х0,57ХХХХ4,05Подуев А.А. 1960 года рожденияОклад, тыс.руб.45,152,715,420,901,310,500,9045,15Выходное пособие, тыс.руб.3,760,230,450,080,110,040,083,76Оплата по договору подряда, тыс.руб.10,000,61,40,2Х0,110,210,00Агалакова И.П. 1975 года рожденияОклад, тыс.руб.120,357,228,00+0,926,00+0,693,491,322,41120,35Пособие по беременности и родам, тыс.руб.37,39ХХХХХХХМатериальная помощь, тыс.руб.5,00ХХХХХХХ
Кроме того, Подуев оказал услуги ООО "Гражданремстрой" по договору подряда на сумму 10 тыс.руб.Согласно статье 238 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам не включаются в налоговую базу ФСС, а следовательно работодатель не уплачивает взносы в данный фонд.
Работнику организации ООО "Гражданремстрой" Агалаковой выплачена материальная помощь 5 тыс.руб. В соответствии с положениями статьи 238 НК данный вид выплат не подлежит обложению ЕСН. Кроме того в связи с рождением ребёнка работнику было начислено и выплачено пособие по беременности и родам в размере 37,39 тыс.руб. Данная выплата также согласно статье 238 НК не облагается ЕСН. Кроме того, на сумму пособия работодатель уменьшает сумму налога в части ФСС. Следовательно, сумма пособия по беременности и родам будет возвращена ООО "Гражданремтрой" исполнительным органом Фонда социального страхования по Кировской области в следующем за периодом начисления пособия налоговом периоде.
Кроме того, согласно Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательно пенсионном страховании" установлена регрессивная шакала ставок взносов на обязательное пенсионное страхование начиная с выплат в пользу работника, превышающих 100 тыс.руб.(4) Так как Агалаковой начислено 120,35 тыс.руб., то работодатель уплачивает взносов на страховую часть трудовой пенсии - 8 тыс.руб + 0,92 тыс.руб. по тарифу 4,5%; взносов на накопительную часть трудовой пенсии - 6 тыс.руб.+ 0,69 тыс.руб. по тарифу 3,4%. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца ООО "Гражданремстрой" производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждений в пользу работника. (1) По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей.(2,13) Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.(2)
Перечисление ЕСН осуществляется ООО "Гражданремстрой" самостоятельно. Последовательность начисления и уплаты ЕСН:
1.Бухгалтер по заработной плате в конце каждого месяца производит начисление заработной платы и прочих выплат в пользу работников ООО "Гражданремтрой" и составляет платёжно-расчётную ведомость.
2.Одновременно с начислением заработной платы, бухгалтер по заработной плате исчисляет в соответствии с установленными законодательством РФ правилами сумму ЕСН в разрезе платежей в Федеральный бюджет и каждый из внебюджетных фондов.
.Бухгалтер-кассир подготавливает денежный чек на сумму заработной платы за минусом НДФЛ, подписывает его у руководителя и главного бухгалтера. Бухгалтер по заработной плате подготавливает платёжные поручения на перечисление взносов в Федеральный бюджет и каждый из внебюджетных фондов. Подписывает их у главного бухгалтера и руководителя. Платёжные поручения (Приложения Т, У, Ф, Х, Ц, Ш) составляются в двух экземплярах на бумажном носителе. Действие платёжного поручения с момента составления составляет 10 календарных дней.
.Бухгалтер-кассир предоставляет вышеуказанные документы в Уральский банк реконструкции и развития, получает наличные денежные средства для выплаты заработной платы, вторые экземпляры платёжных поручений с отметкой банка о перечислении налогов и выписку банка о состоянии рас?/p>