Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
долл. США в год.
Германия. Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений, как и в США, делится в равной пропорции между нанимателем и работником. (18)
Великобритания. В этой стране заметное место занимают взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому (основному) относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые "самозанятые" (т.е. лица, не состоящие в отношениях найма). По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, которые не могут быть причислены к первым двум классам.
Наконец, к четвертому классу относятся лица, уплачивающие взносы по второму классу (самозанятые), если их доход превышает определенную сумму. Класс взносов дает право на соответствующие выплаты.
Для лиц наемного труда и их работодателей размер взносов дифференцирован. Зарабатывающие менее 54 фунтов стерлингов в неделю полностью освобождены от уплаты взносов. Если же заработанный доход превышает эту сумму, то размер взносов составляет 2% от первых 54 фунтов и 9% с оставшейся части, но не свыше 405 фунтов стерлингов в неделю. Взносы по второму и третьему классу уплачиваются по твердым ставкам соответственно в 5,35 и 5,25 фунтов в неделю. По четвертому классу взносы уплачиваются по ставке в 6,3%. Указанные ставки отнюдь не стабильны. (19)
Республика Казахстан. Плательщиками социального налога являются индивидуальные предприниматели (за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона); частные нотариусы, адвокаты, юридические лица - резиденты Республики Казахстан и нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, филиалы и представительства. Объектом налогообложения являются "расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов", выплаты физическим лицам (кроме индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов) по договорам возмездного предоставления услуг, а также выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом и Правительством Республики Казахстан, денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах; компенсаций, выплачиваемых при ликвидации предприятия или прекращении деятельности работодателя, сокращении численности штата работников или при призыве работника на военную службу; компенсаций, выплачиваемых работникам за неиспользованный трудовой отпуск; обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды. Ставки налога установлены в виде шкалы (Таблица 2).
Специальные ставки установлены для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства в отношении доходов привлекаемых ими иностранных специалистов административно-управленческого и инженерно-технического персонала (Таблица 2)
Таблица 1- Ставки социального налога в Республике Казахстан.
Облагаемый доход работникаСтавкиДо 15-кратного годового расчётного показателя (ГРП)20% с суммы облагаемого доходаОт 15- до 40-кратного ГРПСумма налога с 15-кратного ГРП + 15% с суммы, превышающей егоОт 40- до 20-кратного ГРПСумма налога с 40-кратного ГРП + 12% с суммы, превышающей егоОт 200- до 600-кратного ГРПСумма налога с 200-кратного ГРП + 9% с суммы, превышающей егоОт 600-кратного ГРП и вышеСумма налога с 600-кратного ГРП + 7% с суммы, превышающей его
Уплата социального налога производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. (20)
Таблица 4 - Специальные ставки социального налога в Республике Казахстан
Облагаемый доход работникаСтавкиДо 40-кратного ГРП11% с суммы облагаемого доходаОт 40- до 200-кратного ГРПСумма налога с 40-кратного ГРП + 9% с суммы, превышающей егоОт 200- до 600-кратного ГРПСумма налога с 200-кратного ГРП + 7% с суммы, превышающей егоОт 600-кратного ГРП и вышеСумма налога с 600-кратного ГРП + 5% с суммы, превышающей егоРеспублика Таджикистан. Социальные взносы (аналог единого социального налога в России) также входят в Налоговый кодекс в качестве общегосударственного налога.
Налогоплательщиками являются работодатели, получающие оплату физические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Последние уплачивают социальные взносы на основе патента.
Объектом обложения являются заработная плата, сумма выплат физическим лицам или облагаемый доход от предпринимательской деятельности.
Ставка налога ниже, чем в России. Она равна 25% (еще 1% уплачивается физическим лицом при получении заработанных средств).
Для индивидуальных предпринимателей применяется пониженная ставка 20%.
В отличие от других стран - членов СНГ, социальные выплаты в Таджикистане почти не имеют льгот. От них освобождаются лишь пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые из средств Фонда социальной защиты населения.
Сравнив "социальное" налогообложение в различных зарубежных странах и России можно сделать вывод, что существует необходимость дальнейшего реформирования Единого социального налога в целом и его составляющих в частности. Важно отметить то отличие, что в зарубежных странах взносы в различны?/p>