Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ла предприятия. Наименьшее его значение было в 2008 году - 2,67, а наибольшее в 2007 году - 4,32.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов - показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за период, наименьший равен 2,68 (2008 г.), наибольший - 4,35 (2007 г.).
Коэффициент оборачиваемости собственных средств - отражает скорость оборота собственного капитала предприятия, наибольший в 2008 году - 686,63, а наименьший в 2007 году - 392,79.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - показывает увеличение или уменьшение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием, наибольший в 2007 году - 10,25, наименьший в 2008 году - 6,62.
Нормативного значения для продолжительности одного оборота оборотных активов, собственных средств, дебиторской задолженности нет, однако усилия руководства предприятия во всех случаях должны быть направлены на ускорение оборачиваемости. Если предприятие постоянно прибегает к дополнительному использованию заемных средств, значит, сложившаяся скорость оборота генерирует недостаточное количество денежных средств для покрытия издержек и расширения деятельности. Следует иметь ввиду, что ускорение оборачиваемости активов приводит к высвобождению средств из оборота и свидетельствует о росте деловой активности, и наоборот, замедление оборачиваемости характеризует дополнительное привлечение средств в оборот и свидетельствует о снижении деловой активности. Продолжительность оборота колебалась в разные года по-разному, однако стоит отметить 2007 год - все показатели на достаточно высоком уровне (высокая скорость оборотов.). 2008 год наоборот характеризуется низкой скорость оборота всех основных составляющих оборотных средств.
Всё это свидетельствует о недостатке собственных средств, и поэтому о сильной зависимости предприятия от кредиторов, что ведёт к нестабильному положению предприятия на рынке.
Любое предприятие, независимо от того, является ли оно коммерческим или некоммерческим, при осуществлении деятельности уплачивает ряд налогов. Совокупность налогов, уплачиваемых предприятием составляет его налоговое поле, которое для ООО "Гражданремстрой" состоит из:
НДС;
Налог на прибыль;
Налог на имущество организаций
С целью характеристики налогового поля предприятия, а также для налогового планирования рассчитывают показатель налоговой нагрузки. Она бывает абсолютной и относительной. (14) Данные для расчёта взяты из оборотно-сальдовых ведомостей68 и 69 (Приложения Л, М, Н). Показатели абсолютной налоговой нагрузки представлены в Таблице 9:
Таблица 9 - Показатели абсолютной налоговой нагрузки ООО "Гражданремстрой"
Вид налога2006 г.2007 г.2008 г.2008 г. в % к 2006 г.Тыс.руб.%Тыс.руб.%Тыс.руб.%НДС17257,4088,3715489,5987,6821457,6890,72124,34Налог на прибыль55,460,28100,260,5782,260,35148,32Налог на имущество1,670,015,690,031,650,0198,80ЕСН2179,2511,162035,9911,532069,628,7594,97 ЕСН ФСС183,470,94381,022,16218,800,93119,26 Взносы на ОПС1727,748,851432,888,111602,446,7792,74 ЕСН ФБ518,782,66429,862,43480,732,0392,67 ЕСН стр. часть1051,285,38872,674,94902,803,8185,88 ЕСН накоп. часть.157,690,81130,350,74218,910,93138,82 ЕСН ФОМС268,041,38222,091,26248,381,0592,67 ЕСН ФФОМС95,110,4978,810,4588,140,3792,67 ЕСН ТФОМС172,930,89143,290,81160,240,6892,67Взносы НС и ПЗ34,770,1833,730,1940,740,17117,17ИТОГО19528,5610017665,2710023651,95100121,11Исполнения обязательств налогового агента по НДФЛ1181,45-962,84-1079,15-91,34
Из Таблицы 9 видно, что общий объём налоговых обязательств увеличился в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 21,11%. Это произошло за счёт увеличения налога на прибыль на 48,32%, НДС на 24,34%, ЕСН ФСС на 19,26%, ЕСН накопительная часть на 38,82% и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на 17,17% в 2008 году по сравнению с 2006 годом. Снижению подверглись составляющие ЕСН и налог на имущество: взносы на ОПС снизились на 7,26%, ЕСН ФОМС на 7,33%, налог на имущество - на 1,2%.
Снижение ЕСН обусловлено в первую очередь снижением оплаты труда сотрудников организации примерно на 8-9% в 2008 году по сравнению с 2006 годом.
Налог на прибыль вырос за счёт доначисления за предыдущие года (2004-2005), то есть фактически налоговое бремя по данному налогу было переложено на более позднее время.
Наибольший удельный вес в налоговых обязательствах составляет НДС - его доля колеблется от 87 в 2007 году до 90%. Вторым по удельному весу является ЕСН. Доля ЕСН сократилась в 2008 году по сравнению с 2006-2007 годами примерно на 3 процентных пункта и составляла примерно 8%. Наименьший удельный вес занимает налог на имущество - 0,01, 0,03 и 0,01% в 2006, 2007 и 2008 годах соответственно. Это значение не так велико вследствие того, что специфика деятельности предприятия предполагает наличие акцента на ручной труд. Поэтому у организации практически отсутствуют основные средства.
В Таблице 10 приведены показатели, позволяющие определить процент погашения задолженности и остатка задолженности по налогам и сборам
Из данных таблицы видно, что по состоянии, на 01.01.2006 ООО "Гражданремстрой" имело задолженность по всем налогам за исключением налога на прибыль (переплата составляла 3,61 тыс.руб.), ЕСН ФСС (переплата - 41,77 тыс.руб.) и налога на имущества. Наибольшая сумма задолженности - по НДС - 1100,72 тыс.руб. Такая ситуация связана с тем, что предприятие находилось в тяжёлом финансовом положении (в 2002 году прошла реорганизация) и не справлялась возложенными обязательствами.
В 2006 году организация стремилась погашать задолженность по налогам - об этом свидетельствует процент уплаты налогов и сборов: налог на прибыль, на имущество и составляющие ЕСН, взносы на НС и ПЗ уплачены полностью (и даже существует переплата).
Однако ситуация по-прежнему о?/p>