Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ДС, тыс.руб.17257,4015489,5921457,68 Налог на имущество, тыс.руб.1,695,691,65 Налог на прибыль, тыс.руб.55,46100,2682,26 ЕСН и взносы на страхование от НС И ПЗ, тыс.руб.2214,012069,732110,36Общий показатель налоговой нагрузки на реализацию0,200,220,23Общий показатель налоговой нагрузки на финансовые результаты0,840,730,84Общий показатель налоговой нагрузки на прибыль до налогообложения62,7968,47140,79Общий показатель налоговой нагрузки на 1 работника (рубли)168,35147,21192,29Чистый показатель налоговой нагрузки на выручку от реализации0,1790,1930,211Чистый показатель налоговой нагрузки на затраты0,0230,0260,021Чистый показатель налоговой нагрузки на прибыль до налогообложения0,0050,0220,009Чистый показатель налоговой нагрузки на чистую прибыль0,2350,5120,588
Чистый показатель налоговой нагрузки на выручку показывает отношение налогов, возмещаемых за счёт реализации (НДС) к выручке. К 2008 году показатель вырос с 0,18 до 0,21. Чистый показатель налоговой нагрузки на затраты показывает отношение налогов, относимых на затраты (ЕСН и взносы от НС и ПЗ) к затратам на производство и реализацию продукции. Показатель в 2008 году по сравнению с 2006 годом снизился с 0,023 до 0,021. Показатель налоговой нагрузки на прибыль до налогообложения показывает отношение налогов, относимых на прибыль до налогообложения (налог на имущество) к сумме прибыли: показатель увеличился до 0,009 к 2008 году. Показатель налоговой нагрузки на чистую прибыль показывает отношение налога на прибыль к сумме чистой прибыли. Показатель имеет стабильную тенденцию к росту.
Итак, предприятие ООО "Гражданремстрой" является малым предприятием с устойчивыми, но пока достаточно низкими и неоднозначными темпами роста. Существуют проблемы с ликвидностью, а, следовательно, с недостатком собственных средств в первую очередь для расширения и дальнейшего развития. Касаемо расчётов с бюджетом по налогам и сборам важно отметить тот факт, что предприятие стремится выполнять все возложенные налоговые обязательства.
3. Порядок исчисления и уплаты Единого социального налога на примере ООО "Гражданремстрой"
.1 Порядок определения налоговой базы по ЕСН
Согласно статье 19 НК РФ ООО "Гражданремтрой" признаётся налогоплательщиком и плательщиком сборов.
Статья 23 НК РФ указывает обязанности налогоплательщиков. Применительно к исчислению и уплате Единого социального налога ООО "Гражданремстрой" обязано: (1)
1.встать на учет в налоговых органах, а именно в Управлении Федеральной налоговой службы по Кировской области;
2.вести в установленном порядке учет объектов налогообложения;
.представлять в установленном порядке в ИФНС по г.Кирову налоговые декларации (расчеты);
.представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
.представлять в ИФНС по г.Кирову и её должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
.выполнять законные требования ИФНС об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц ИФНС при исполнении ими своих служебных обязанностей;
.в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
За неисполнение или ненадлежащие исполнение своих обязанностей ООО "Гражданремстрой" несёт ответственность в соответствии с законодательство РФ.
Согласно статье 235 НК РФ ООО "Гражданремстрой" относится к категории налогоплательщиков ЕСН, а именно является лицом, производящим выплаты физическим лицам. Важно отметить, что указанное предприятие относится только к первой категории налогоплательщиков.
Согласно стати 236 НК объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. (2)
Указанные в статье 236 НК РФ выплаты, не являющиеся объектом обложения, но применяемые в ООО "Гражданремстрой" следующие:
1.выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.
2.выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.(2)
Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных статьёй 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.(2)
ООО "Гражданремстрой" определяет налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (Приложение П ).
В ООО "Гражданремстрой" применяются следующие выплаты, полностью включаемые в налоговую базу при расчёте Единого социального налога:
1.Оклады сдельные;
2.Оклады повременные;
.Премии по результатам работы:
a.Премия за выслугу лет
b.Премия за качество работы;.Премия за сокращение стоимости объекта;.Премия к праздникам;
4.Доплаты за совмещение профессий, например:<