Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?уб.1051,28872,67902,80-148,4185,88Взносы в ФСС, тыс.руб.-87,0365,18-68,2018,83-Взносы в ФОМС, всего, тыс.руб.268,04222,1248,37-19,6792,67 в ФФОМС, тыс.руб.95,1178,8188,13-6,9892,67 в ТФОМС, тыс.руб.172,93143,29160,24-12,6992,67Всего, тыс.руб.1908,761675,161782,61-126,1593,39УплаченоФедеральный бюджет (базовая часть пенсии), тыс.руб.542,77448,43463,32-79,4585,36Взносы на ОПС, всего, тыс.руб.:1266,451011,931081,07-185,3885,36 на накопительную часть трудовой пенсии, тыс.руб.168,35132,73203,9935,64121,17 на страховую часть трудовой пенсии, тыс.руб.1098,10879,20877,08-221,0279,87Взносы в ФСС, тыс.руб.270,13315,85287,0016,87106,25Взносы в ФОМС, всего, тыс.руб.277,3196,39243,91-33,4087,96 в ФФОМС, тыс.руб.87,83231,1876,74-11,0987,37 в ТФОМС, тыс.руб.180,92156,08154,44-26,4885,36Всего, тыс.руб.2356,672020,122062,58-294,0987,52
Процент снижения начисления ЕСН и его составляющих колеблется от 6,5% до 7%. Исключение составляют взносы на накопительную часть трудовой пенсии - их рост составил 38,82% в 2008 году по сравнению с 2006 годом. Это связано с "омоложением" коллектива ООО "Гражданремстрой".
Процент снижения уплаченного ЕСН и его составляющих значительно ниже - он колеблется от 15 до 20%. Это говорит о том, что у предприятия практически по всем платежам существует на конец 2008 года задолженность по уплате. Следует также отметить значительную разницу между начисленными взносами в ФСС и уплаченными взносами. Такое положение дел вызвано тем, что начисленная сумма взносов взята из Налоговой декларации по ЕСН, где учитываются суммы, возмещённые исполнительным органом ФСС. Фактически же работодатель понёс в течение налогового периода значительно большие расходы на цели государственного социального страхования, то есть "отвлёк" оборотные средства, которые ему вернуться, но значительно позже - в следующем налоговом периоде.(13)
Согласно статье 243 НК РФ сумма налога, подлежащая в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведённых расходов на цели государственного социального страхования. В Таблице 20 представлены данные по расходам ООО "Гражданремстрой" на цели государственного социального страхования. Максимальные размеры указанных пособий, а также методика их расчёта представлена в Приложении С.(2,4) Из данных Таблицы 20 видно, что сумма средств, направляемых на цели государственного социального страхования увеличилась на 6,25% в 2008 году по сравнению с 2006 годом. Это произошло за счёт увеличения пособия по временной нетрудоспособности на 691,38% и пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет на 90,97%. В 2008 году впервые за три анализируемых года выплачено пособие на погребение в размере 2,3 тыс.руб. Однако в 2008 году не произведены расходы на такие статьи, как пособие по беременности и родам, пособие, выплачиваемое при рождении ребёнка, а также единовременное пособие женщинам, вставшим на учёт в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
Таблица 20 - Показатели размера выплат на цели государственного социального страхования в ООО "Гражданремстрой"
Наименование статей2006 г.2007 г.2008 г.2008 г. в % к 2006 г.Всего на цели государственного социального страхования, тыс.руб.270,13315,85287,00106,25Выплата пособийПо временной нетрудоспособности, тыс.руб.137,90163,85222,54161,38По беременности и родам, тыс.руб.70,8049,56--По уходу за ребёнком до 1,5 лет, тыс.руб.32,5583,6962,16190,97При рождении ребёнка, тыс.руб.25,318,40--Социальное пособие на погребение, тыс.руб.--2,3-Единовременное пособие женщинам, вставшим на учёт в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, тыс.руб.0,690,35--
Рассмотрим начисление и уплату ЕСН на примере Глинчиков А.Н. за 2007 год. Данные взяты из Индивидуальной карточки учёта сумм начисленных выплат и других вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, а также сумм налогового вычета (Приложение П). Работодатель обязан вести такие карточки на каждого работника.
Таблица 21 - Исчисление ЕСН на условном примере в ООО "Гражданремстрой".
МесяцВыплаты и иные вознаграждения в пользу работника, рубНалоговая база нарастающим итогом в ФБ и фонды ОМС, руб.Налоговая база нарастающим итогом в ФСС, руб.Авансовые платежиФБ, руб.ФФОМС, руб.ТФОМС, руб.ФСС, руб.Январь497,76497,76497,7699,565,489,9614,44Нар.итогом497,76497,76497,7699,565,489,9614,44Февраль-------Нар.итогом497,76497,76497,7699,565,489,9614,44Март1820,641820,641820,64364,1220,0236,4152,79Нар.итогом2318,402318,402318,40463,6825,5046,3767,23Апрель10000,0010000,0010000,002000,00110,00200,00290,00Нар.итогом12318,4012318,4012318,402463,68135,50246,37357,23Май8800,008800,008800,001760,0096,80176,00255,20Нар.итогом21118,4021118,4021118,404223,68232,30422,37612,43Июнь4950,004950,004950,00990,0054,4599,00143,55Нар.итогом26068,4026068,4026068,405213,68286,75521,37755,98Июль13000,0013000,0013000,002600,00143,00260,00377,00Нар.итогом39068,4039068,4039068,407813,68429,75781,371132,98Август5636,005636,005636,001127,2062,00112,72163,45Нар.итогом44704,4044704,4044704,408940,88491,75894,091296,43Сентябрь-------Нар.итогом44704,4044704,4044704,408940,88491,75894,091296,43Октябрь3670,003670,003670,00734,0040,3773,40106,43Нар.итогом48374,4048374,4048374,409674,88532,12967,491402,86Ноябрь3800,003800,003800,00760,0041,8076,00110,20Нар.итогом52174,4052174,4052174,4010434,88573,921043,491513,06Декабрь6300,006300,006300,001260,0069,30126,00182,70Нар.итогом58474,4058474,4058474,4011694,88643,221169,491695,76
Рассмотрим особенности исчисления ЕСН при начислении различных выплат в пользу работников. Данные представлены в Таблице 22.
В ООО "Гражданремстрой" работает инвалид 3 группы Иванов И.П. 1951 года рождения В соответствии со ст. 239 НК РФ организация освобождается от уплаты ЕСН по данному работнику. Однако организация обязана уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование, которые составят 14%. При этом вся сумма пойдёт в силу возраста на страховую часть трудовой пенсии. Сумма дохода за год нарастающим итогом составила 85,12 тыс. руб. Сумма взносов равна:
*0,14=11916,80 руб..
Организация уплатит 11916,80 рублей в пользу данного работника.
В ООО "Гражданремстрой" до 01.01.2008 года работал Подуев А.А. По соглашению сторон трудовой договор был расторгнут. Подуеву начислен оклад в сумме 45,15 тыс