Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
В законопроекте они именуются "органы контроля за уплатой страховых взносов".(26)
В целях осуществления контроля за уплатой страховых взносов за органами контроля за уплатой страховых взносов (органы Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) закрепляются полномочия, аналогичные тем, которыми в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации наделены налоговые органы при осуществлении ими контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) единого социального налога (за исключением полномочий приостанавливать операции по счетам плательщика в банке и налагать арест на имущество плательщика, а также производить выемку документов).
Законопроект также включает в себя переходные положения, связанные с передачей контрольных функций от налоговых органов к органам Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации, а также определяет порядок взыскания задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся на 1 января 2010 года.
.2 Прогнозирование размера налоговых обязательств по Единому социальному налогу с учётом изменение в законодательстве в ООО "Гражданремстрой"
В условиях экономического кризиса любое предприятие вынуждено искать способы и методы оптимизации своих расходов. Налоги, как один из наиболее важных и обязательных расходов организации, прежде всего нуждаются в качественном прогнозировании и оптимизации.
Начиная прогнозировать налоговые обязательства по Единому социальному налогу, прежде всего необходимо спланировать потенциальную численность работников на предстоящий период и фонд заработной платы и прочих выплат в пользу них.
Таблица 27 - Показатели прогнозирования численности и фонда заработной платы ООО "Гражданремстрой" на 2009 год
Показатель2008 г.2009 г.1 квартал (факт)2 квартал3 квартал4 кварталСреднесписочная численность работников, чел.12311510210090Средняя заработная плата и другие выплаты в пользу работников в месяц, руб., в т.ч.56657853801981928374 МРОТ, руб.23004330433043304330 Средняя доплата к МРОТ, руб.33653523368938624044Фонд оплаты труда и прочих выплат в пользу работников без ЕСН, тыс.руб.8361,542709,292453,812457,602260,98
Планирование среднесписочной численности работников основано на двух основных факторах:
Наблюдается общероссийская тенденция к сокращению численности персонала, и соответственно, росту общего уровня безработицы;
Руководство ООО "Гражданремстрой" планирует уволить или уже уволило работников предпенсионного и пенсионного возраста, работников, не показавших должной эффективности в работе, а также работников, нарушающих нормы и правила внутреннего трудового распорядка и техники безопасности.
Планирование средней заработной платы осуществлялось следующим образом:
1.по данным кредитового оборота 70 счёта 2008 года и среднесписочной численности работников определялся среднемесячный заработок одного работника.
2.Условно этот заработок делился на две составляющие: минимальный размер оплаты труда, составлявший в 2008 году 2300 рублей, и своеобразную "доплату" к ней.
.Минимальный размер оплаты труда в 2009 году вырос до 4330 рублей.
.Доплата, существовавшая в 2008 году была проиндексирована на средний ежеквартальный уровень инфляции, которая по прогнозам МВФ составит 4,7% в квартал.
Анализируя полученный результат по формированию прогнозного фонда оплаты труда и прочих выплат в пользу работников можно сделать следующий вывод: в целом ФОТ вырастет в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Однако в течение 2009 года он будет снижаться. Достаточно большой скачок размера ФОТ в 1-ом и во 2-ом квартале обусловлены тем, что в связи с увольнениями работников организации по трудовому законодательству им полагаются компенсации за неиспользованный отпуск и выходное пособие, которые включаются в ФОТ.
К концу 2009 года ситуация на финансовом и трудовом рынках стабилизируется, предприятие получит возможность сформировать эффективный рабочий коллектив и, соответственно, скорректировать и сбалансировать фонда заработной платы.
Для более точного и полного прогноза налоговых обязательство по ЕСН необходимо проанализировать состав фонда заработной платы и прочих выплат в пользу работников ООО "Гражданремстрой", а также сформировать налоговую базу.
Таблица 28 - Показатели прогнозирования налоговой базы в 2009 году в ООО "Гражданремстрой"
ПоказательПроцент в ФОТ 2008 г.Налоговая база по видам платежей Единого социального налога в 2009 годуФБСтраховая частьНакопительная частьФССФФМОСТФОМСФонд заработной платы и прочих выплат в пользу работниковОклад сдельно, тыс.руб.27,152682,88Повременно, тыс.руб.41,084059,39Договора подряда, тыс.руб.5,59552,39Х552,39Премии, тыс.руб.4,22417,01Районный коэффициент, тыс.руб.10,581045,48Отпускные, тыс.руб.4,88482,23Пособие по временной нетрудоспособности, тыс.руб.3,03ХХХХХХМатериальная помощь, тыс.руб.0,96ХХХХХХКомпенсация за неиспользованный отпуск, тыс.руб.1,02ХХХХХХВыходные пособия, тыс.руб.1,49ХХХХХХИтого, тыс.руб.1009209,388656,999209,38
Прогноз налоговой базы по платежам Единого социального налога составлялся на основании структуры фонда заработной платы и прочих выплат в пользу работн