Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ика 2008 года.
Анализируя данные таблицы, можно заметить, что от общего фонда заработной платы налоговая база составляет по всем платежам, кроме взносов в ФСС, 93,20% или 9209,38 тыс.руб. Для взносов в ФСС налоговая база составляет 8656,99 тыс.руб. или 87,61% от общего ФОТ на 2009 год.
В Таблице 29 представлен прогноз начисленного ЕСН за 2009 год в разрезе отдельных платежей и кварталов.
Таблица 29 - Показатели прогноза начисленного Единого социального налога за 2009 год в разрезе отдельных платежей и кварталов в ООО "Гражданремстрой".
ПоказательНалоговая база по видам платежей Единого социального налога в 2009 годуФБСтраховая частьНакопительная частьФССФФМОСТФОМСНалоговая база, тыс.руб.9209,389209,389209,388656,999209,389209,38Сумма начисленного налога, всего, тыс.руб.:552,56736,75552,56251,05101,30184,19 1 квартал (факт), тыс.руб.151,51202,02151,5168,8427,7850,50 2 квартал, тыс.руб.137,20182,94137,2062,3425,1545,73 3 квартал, тыс.руб.137,42183,23137,4262,4425,1945,81 4 квартал, тыс.руб.126,43168,56126,4357,4323.1842,15Всего ЕСН2378,41
Важно отметить, что в соответствии с гл 24 НК РФ налогоплательщик уменьшает сумму налога, зачисляемую в ФСС на сумму, потраченную на цели государственного социального страхования. Исходя из прогнозных данных видно, что сумма, планируемая на обеспечение расходов на цели государственного социального страхования превышает сумму налога на 48, 36 тыс.руб. На эту сумму увеличиться задолженность ФСС перед ООО "Гражданремстрой" на конец 2009 года.
Для своевременной уплаты ЕСН в ООО "Гражданремстрой" целесообразно возложить на бухгалтера по заработной обязанность вести Платёжный календарь по уплате ЕСН и сдаче отчетности, представленный в Приложении E. Основными составляющими календаря являются:
Вид платежа;
Форма отечности;
Место предоставления отчётности;
Срок предоставления;
Ответственный;
Сумма начисленных авансовых платежей по кварталам;
Срок уплаты.
Указанны суммы начисленного ЕСН заносятся в платежный календарь на 2009 год и уплачиваются в установленные законодательством сроки.
4.3 Оптимизация налоговых обязательств в ООО "Гражданремстрой"
В настоящее время существует достаточно широкий перечень возможностей оптимизировать и минимизировать налоговые платежи, в том числе и по ЕСН. Ниже будут перечислены несколько схем оптимизации ЕСН, дан их анализ и просчитана их экономическая эффективность и целесообразность на примере ООО "Гражданремстрой".
Разделим все схемы минимизации и оптимизации ЕСН на три группы.
К первой группе относятся схемы уклонения от уплаты ЕСН. Потенциал практического использования таких схем с учетом формирующейся практики исчерпан в полной мере. Применение данных схем в настоящее время недопустимо.
1. "Страховая схема" Суть схемы: предприятие заключает со страховой компанией договор страхования, по которому, последняя получает от предприятия денежные средства по страховому случаю с крайне низким риском наступления. Работники предприятия получают от банка по кредитному договору как физические лица денежные средства, которые вносятся в виде страхового взноса в страховую компанию. Во избежание возникновения материальной выгоды, кредит работников погашается в тот же день за счет средств от страховой компании. По договору о страховании жизни работники ежемесячно получают доход. (27)
2. "Инвалидная схема" - перевод работников в общественную организацию инвалидов Суть схемы: работники увольняются с предприятия и одновременно устраиваются на работу во вновь созданный филиал общественной организации инвалидов (ООИ), подконтрольный руководителю предприятия. После этого предприятие заключает с филиалом ООИ договор подряда на выполнение тех или иных работ. Все работы фактически выполняют бывшие сотрудники. За их труд предприятие расплачивается с филиалом ООИ той суммой, которая раньше уходила на оплату труда уволенных работников. Использование данной схемы позволяет не облагать ЕСН выплаты по заработной плате. Нормативное обоснование. в соответствии с п.п.2 п.1 ст.239 НК РФ освобождаются от налогообложения ЕСН общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо.(27)
3. Схема с иностранной компанией. Суть методики: за пределами России, например, в зоне льготного налогообложения регистрируется компания. Персонал предприятия переводится во вновь созданную иностранную компанию, однако фактически работники осуществляют деятельность на предприятии. Заработную плату за свой труд работники получают от компании-нерезидента, не имеющего представительства в России. За счет того, что на иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в России и находящихся за ее пределами, не распространяются внутренние российские законы, то есть иностранная компания плательщиком ЕСН не является, а предприятие выплат в пользу персонала не производит, происходит снижение налоговой нагрузки по ЕСН.(27)
4. Схема с компенсациями за задержку выплаты заработной платы. Суть схемы: предприятие вовремя не выплачивает работникам часть заработной платы. В результате несвоевременной выплаты вознаграждения, работникам выплачивается компенсация за задержку выплаты з?/p>