Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
венных условий реализации модели на практике. В таком случае не стоит надеяться на лояльность государства, которую возможно оно проявляло на начальном этапе применения схем и методов оптимизации. В Таблице 34 приведены показатели расчёта налоговой нагрузке с учётом применения указанных выше моделей по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ. Для расчёта показателя выручки, а также прочих налогов (за исключением ЕСН) использовался метод индексации на уровень инфляции, прогнозируемый МВФ - 18,8% за 2009 год.
Таблица 34 - Показатели расчёта налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики с учетом применения моделей оптимизации ЕСН.
Показатель2008 г.2008 г.Выручка от реализации, тыс.руб.101621121913НДС, тыс. руб.21457,6825491,72Налог на имущество, тыс.руб.82,2697,72Налог на прибыль, тыс.руб.1,651,96ЕСН, тыс. руб.2069,621457,79Взносы НС И ПЗ, тыс.руб.40,7448,40Итого налогов, тыс.руб.23651,9527097,59Налоговая нагрузка, ,2722,23
Из данных Таблицы 34 видно, что общая налоговая нагрузка на ООО "Гражданремстрой" снизилась практически на 1%. Важном отметить, что этого можно добиться, оптимизируя не самый большой по стоимости налог - ЕСН. ООО "Гражданремстрой", применяя указанные методы и способы оптимизации ЕСН, может не только добиться снижения налоговой нагрузки, но и реального высвобождения денежных средства предприятия, которые так необходимы в условия финансового кризиса.
Заключение
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1)Впервые налоги и сборы, обеспечивающие социальные гарантии граждан России появились в 1918 году в виде сборов на обеспечение семей красноармейцев. Начиная с 1991 года в России появилась система страховых платежей во внебюджетные фонды. Однако, назревшая к 2001 году пенсионная реформа, а также налоговая реформа стали результатом возникновения Единого социального налога.
2)Единый социальный налог {ЕСН) - это прямой федеральный налог средства от сбора которого поступают Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный и территориальный Фонды обязательного медицинского страхования. Законодательной основой ИСН является Налоговый кодекс РФ - глава 24 "Единый социальный налог".
)Основное предназначение ЕСН - обеспечение аккумуляции финансовых ресурсов для реализации прав граждан РФ на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.
)Сравнительный анализ социальных налогов в зарубежных странах показал необходимость дальнейшего реформирования Единого социального налога в РФ. Важно отметить то отличие, что в зарубежных странах взносы в различные фонды существенного ниже, чем в России. Кроме того, существуют прогрессивные шкалы налогообложения; также имеет место быть разделение уплаты взносов между работником и работодателем.
Но такие кардинальные отличия характерны скорее для европейских стран. Страны ближнего зарубежья (СНГ) имеют очень схожую с Россией систему налогообложения.
5)Налогоплательщиками Единого социального налога являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам. ООО "Гражданремстрой" относится к данной категории налогоплательщиков. Согласно организационной структуре Общество состоит из:
Участка № 1;
Участка № ";
Бетонно-растворного узла;
Участка сантехнических работ;
Пилорамы;
Гаража;
Отдела кадров;
Бухгалтерии.
Как и любое другое предприятие, ООО "Гражданремстрой" использует в своей деятельности ресурсы: как трудовые, так и материально-технические и финансовые.
Средняя численность персонала организации составляла за анализируемый период 120 человек. При этом выработка на одного работника в 2008 году составила более 800 тыс.руб.
Общество практически не имеет собственных основных средств, а соответственно, доля их в общем имуществе достаточно мала. Таким образом, показатели эффективности использования основных фондов находятся на высоком уровне: фондоотдача в 2008 году составила 515 тыс.руб. а рентабельность за это же год - 71,07%.
Эффективность использования оборотного капитала снижается за анализируемый период и достигает в 2008 году своего минимального уровня. Об этом свидетельствует коэффициент оборачиваемости, равный 2,68, и рентабельность оборотных средств - всего 0,37%.
Так как организация, в силу специфики, имеет преимущественно оборотные средства, то и эффективность их использования будет влиять на финансовые результаты деятельности предприятия. Хотя выручка за анализируемый период выросла до 101621 тыс.руб., прибыль организации наоборот упала с 236 тыс.руб. до 140 тыс.руб. А соответственно уплат и рентабельность с 25% до 14%.
Подводя итог, можно сказать, что общая финансовая устойчивость, платёжеспособность и деловая активность предприятия оставляет желать лучшего. Об этом свидетельствуют соответствующие финансовые коэффициенты.
Кроме того, важнейшим показателем деятельности организации является та налоговая нагрузка, которую испытывает предприятие. В целом, можно сказать, что налоговая нагрузка ООО "Гражданремстрой" практически не изменилась за анализируемый период. Налогами, оказывающими подавляющее воздействие на показатели налоговой нагрузки являются - НДС и ЕСН.
6)ООО "Гражданремстрой" обязано начинать исчислении ЕСН с определение налоговой базы. Все выплаты условно можно поделить на три группы:
a.Выплаты, включаемые в налогов?/p>