Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
/p>
a.Инженер отдела кадров совмещает основную работу с работой инженера по охране труда;
b.Начальник Участка № 1 совмещает основную работу с работой бригадира одной из бригад плотников в этом же участке;
5.Районный коэффициент: для г.Кирова установлен в размере 15% от начисленной заработной платы;
6.Отпускные;
.Ученические отпуска;
.Прочие, например:
a.Ремонт в квартире работника за счёт средств ООО "Гражданремстрой"
b."Бригадирские" доплаты - начисляются бригадирам.
Показатели состава, структуры и динамики выплат, полностью включаемых в налоговую базу по ЕСН приведены в Таблице 14. Данные взяты из оборотно-сальдовых ведомостей по кредитовому обороту счёта 70 за анализируемый период.
Из данных Таблицы 14 видно, что сумма выплат, облагаемых ЕСН возросла в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 17,43%. Это произошло за счёт роста повременной заработной платы на 52,5%; выплат за совмещение профессии более, чем в три раза; выплат районного коэффициента на 15,17%; отпускных на 1,21% и прочих выплат на 46,13%.
Сдельная заработная плата снизилась практически на 20%. Полностью исключена статья "Ученические отпуска". Кроме того, выведены отдельной строкой выплаты по премиям.
Таблица 14 - Показатели состава, структуры и динамики выплат, полностью включаемых в налоговую базу по ЕСН в ООО "Гражданремстрой"
Показатель2006 г.2007 г.2008 г.2008 г. в % к 2006 г.Тыс.руб.%Тыс.руб.%Тыс.руб.%Оклад сдельно2834,6345,041686,4927,262270,3630,7280,09Повременно2252,2735,792996,6148,443434,7246,48152,50Премия--302,714,89352,654,77-Совмещение профессий10,150,1724,800,4031,220,42307,59Районный коэффициент767,7412,20714,5611,55884,1711,96115,17Отпускные402,746,39451,647,30407,605,52101,21Ученически отпуска19,290,316,750,11---Прочие6,330,103,230,059,250,13146,13Итого6293,151006186,791007389,97100117,43
Анализируя структуру выплат, важно отметить следующее: наибольший удельный вес занимают такие статьи, как повременная и сдельная заработная плата - 46% и 30% соответственно в 2008 году. Наименьший удельный вес приходится на прочие выплаты и доплаты за совмещение профессий - 0,13 и 0,42 % соответственно в 2008 году.
Перечень выплат, не входящих в налоговую базу указан в статье 238 НК РФ. Выплаты, применяемые в ООО "Гражданремстрой" и не включаемые в налоговую базу по ЕСН:
1.государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2.все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
.суммы единовременной материальной помощи, оказываемой ООО "Гражданремстрой":
3.1.физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
3.2.членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
.3.работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;(2)
Показатели состава, структуры и динамики выплат, не включаемых в налоговую базу по ЕСН приведены в Таблице 15. Данные взяты из оборотно-сальдовых ведомостей по кредитовому обороту счёта 70 за анализируемый период.
Таблица 15 - Показатели состава, структуры и динами выплат, не включаемых в налоговую базу по ЕСН в ООО "Гражданремстрой".
Показатель2006 г.2007 г.2008 г.2008 г. в % к 2006 г.Тыс.руб.%Тыс.руб.%Тыс.руб.%Компенсация за неиспользованный отпуск37,1511,2967,9017,1125,877,5969,64Пособие по временной нетрудоспособности174,2352,96191,4048,22253,0274,18145,22Пособие по беременности и родам99,1730,14133,6033,6662,1618,2362,68Материальная помощь12,003,654,001,01---Выходные пособия6,451,96-----Итого329,00100396,90100341,07100103,67
Анализируя данные Таблицы 15 важно отметить рост необлагаемых сумм с 329 тыс руб. до 341, 07 тыс руб, что составляет 3, 67%. Это произошло за счёт увеличение пособия по временной нетрудоспособности на 45,22%. Такой значительный рост пособия обусловлен вредными условиями труда, связанные со спецификой работы ООО "Гражданремстрой", а именно строительно-монтажные и ремонтные работы связаны с непосредственной работой строителей с вредными строительными материалами, что в свою очередь значительно отражается на здоровье работников.
Отметим также снижение в 2008 году по сравнению с 2006 годом всех остальных статей необлагаемых сумм:
компенсация за неиспользованный отпуск снизилась на 30,36%;
пособие по беременности и родам - на 37,32%
материальная помощь и выходные пособия не были начислены в 2008 году.
Важно сказать, что существуют выплаты, применяемые в ООО "Гражданрместрой", подлежащие обложению ЕСН, но в какой-то их части. Показатели состава и динамики таких выплат приведёны в Таблице 16.
Таблица 16 - Показатели состава и динамики выплат, подлежащих частичному обложению ЕСН.
Показатель2006 г.2007 г.2008 г.2008 г. в % к 2006 г.Тыс.руб.Тыс.руб.Тыс.руб.Выплаты, не подлежащие обложению в части взносов в ФССВыплаты по договорам подряда, тыс.руб.2332,20922,30467,2820,04Выплаты, подлежащие обложению в части взносов на ОПСВыплаты по трудовым договорам инвалидам, тыс.руб.156,32160,78162,14103,72
В ООО "Гражданремстрой" работают 2 работника с инвалидностью 3 группы. Согласно статье 239 НК РФ организация имеет льготу - освобождается от уплаты ЕСН с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течении налогового периода, на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1, 2 или 3 группы.
Однако в соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенси