Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:
полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (1)
Помимо внешнего налогового контроля существует внутренний контроль за исчислением и уплатой налогов, организованный на предприятии. Он может включать в себя:
организацию автоматизированного расчёта налогов и сборов;
проверку специально разработанными ФНС программными продуктами обязательных реквизитов налоговой отчётности, а также соответствия идентичных полей в данных формах отчётности;
разработку платёжного и бухгалтерского календаря, а также его соблюдение. В нём указываются сроки осуществления налоговых платежей.
1.3 Анализ социальных налогов в зарубежных странах
В большинстве зарубежных стран социальные налоги являются одними из основных налогов и, как правило, занимают одно из ведущих мест в формировании доходов бюджета. Рассмотрим данные налоги на примере нескольких зарубежных стран.
Франция. Во Франции уплачиваются следующие социальные налоги и сборы:
социальный налог на заработную плату. Объект налогообложения - годовой фонд оплаты труда (ФОТ) сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Налог имеет прогрессивный характер. Он вносится в бюджет по ставке 4,5% для фонда заработной платы в сумме 35 900 франков, по ставке 8,5% в интервале от 35 901 до 71 700 франков и 13,6% для выплат выше указанной суммы.
налог на развитие профессионального образования. Объект налогообложения - годовой фонд оплаты труда (ФОТ) сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Ставки налога - 0,5% с надбавкой 0,1%;
сбор на профессиональную подготовку. Если на предприятии более 10 сотрудников, то собственник предприятия обязан финансировать долгосрочную профессиональную подготовку своих сотрудников; на эти цели взимается специальный налог в размере 1,2% от годового ФОТ сотрудника. Если предприятие использует временную рабочую силу, то размер ставки возрастает до 2% годового ФОТ сотрудника. Кроме того, существует дополнительный сбор в размере 0,3% годового ФОТ сотрудника на профессиональную подготовку молодежи;
сбор на строительство жилья. Объект налогообложения - годовой ФОТ сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Ставка налога - 0,65%. Кроме того, если на предприятии более 10 сотрудников, оно обязано участвовать в финансировании жилищного строительства в виде ссуд для своих работников или прямых инвестиций в строительство жилья. (17)
США. Взносы в фонды социального страхования в этой стране занимают второе место в доходах бюджета после подоходного налога. Их удельный вес превышает третью часть доходов. Эти взносы состоят из налога на цели социального страхования, налога на обеспечение медицинского обслуживания, взносов в федеральный фонд пособий по безработице. Ставки всех этих отчислений уточняются при формировании бюджета и поэтому колеблются в определенных пределах.
Налог на цели социального страхования составляет 12,4% от фонда оплаты труда. Его уплачивают в равной мере по 6,2% работодатель и наемный работник. Но облагается не весь фонд заработной платы, а 76 200 долл. США в год в расчете на каждого занятого.
Налог на обеспечение медицинского обслуживания составляет еще 2,9% от фонда оплаты труда и вносится таким же способом, т. е. по 1,45%. Здесь размер налогооблагаемой суммы не ограничивается.
Взносы в федеральный фонд пособий по безработице делают только работодатели из расчета 6,5% фонда оплаты труда при максимальной величине налогооблагаемой заработной платы 7 тыс