Единый социальный налог: порядок исчисления, контроль за его уплатой, оптимизация налоговых платежей в ООО "Гражданремстрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
момента регистрации брака. Окончательно этот налог был упразднен в связи с проведением налоговой реформы 1991 г.(23)
До 2001 года налогоплательщики уплачивали страховые взносы, установленные законодательством во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости населения и Фонд обязательного медицинского страхования.
Законом было установлено, что начисление страховых взносов в Пенсионный фонд России (ПФР) работодателями производилось на выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Это означает, что объектом начисления взносов являлись все виды выплат, начисленных работнику, а не только выплаты, носящие характер оплаты труда.
Страховые отчисления производились на вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являлось выполнение работ и оказание услуг, в том числе по авторским договорам. Имеются в виду договоры подряда, перевозки, поручения, хранения, комиссии и некоторые другие.
До 2001 года действовал перечень выплат, на которые не начислялись страховые взносы в ПФР. Этот перечень включал следующие основные выплаты, свободные от страховых начислений: (23)
выходные пособия при прекращении трудового договора (контракта);
денежные компенсации за неиспользованный отпуск;
государственные пособия гражданам, имеющим детей;
различные социальные пособия;
пособия по временной нетрудоспособности;
компенсации, выплачиваемые матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком);
единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с назначением государственной пенсии;
компенсации затрат, связанные со служебными командировками работников.
При направлении сотрудника в командировку предприятие имело право устанавливать суточные в любом размере. Однако страховые взносы не начислялись в ПФР на выплаченные суточные только в пределах установленных законодательством норм. Например, предприятие своему сотруднику компенсировало суточные расходы в размере 50 руб. в сутки. Нормы по оплате суточных были установлены на уровне 22 руб. (нормы 1998 года) в сутки. Поэтому на сумму 28 руб. (50 руб. - 22 руб.) начисляются страховые взносы.(23)
Другой порядок действовал в отношении уплаты страховых взносов при возмещении затрат сверх нормы по найму жилого помещения. На документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками страховые отчисления не взимались;
стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством РФ;
стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемую организацией в соответствии с законодательством РФ;
доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т. д.);
вознаграждения, выплачиваемые гражданам по отдельным договорам гражданско-правового характера (например, купли-продажи, аренды, найма помещений, мены и т. д.);
материальная помощь в отдельных случаях.
Страховые взносы не начислялись на материальную помощь, оказываемую в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан. Основанием при этом являлось решение органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств и т.д.
Также не взимались страховые взносы, если материальная помощь оказывалась работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.
Во всех других случаях на выданную работникам материальную помощь необходимо было производить страховые отчисления;(21)
На 1998 г. были установлены следующие тарифы страховых взносов в ПФР:
для работодателей-организаций - 28%;
для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - 20,6%;
для индивидуальных предпринимателей (в том числе иностранных граждан), для частных детективов, нотариусов и аудиторов - 28%.
Кроме того, работающие граждане уплачивали в ПФР страховые взносы в размере 1 % от суммы выплат, на которые начислялись страховые взносы. Эти суммы перечислялись в ПФР из доходов работников и на себестоимость продукции не относились. Следовательно, работники предприятий были обязаны своими личными средствами участвовать в формировании ПФР.
От уплаты страховых взносов в ПФР освобождались общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также предприятия, уставный капитал которых состоял полностью из вкладов общественных организаций инвалидов и пенсионеров, если численность работающих инвалидов составляла не менее 50% общей численности работающих.
Если численность инвалидов составляла менее 50% общей численности работающих, освобождение от уплаты страховых взносов в ПФР применялось в части выплат, начисленных в пользу инвалидов и пенсионеров независимо от источников финансирования.
В 1998 г. действовали следующие тарифы страховых взносов в другие внебюджетные социальные фонды: Фонд социального страхования - 5,4%; Фонд занятости населения - 1,5%; Фонд обязательного медицинского страхования - 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям (по аналогии с ПФР).(23)