Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
е расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.
Если организация арендует федеральное имущество, имущество объектов РФ или муниципальное имущество, то расходы по аренде показываются в составе прочих расходов по строке 060 и в том числе по строке 80 Приложения 2 к листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией декларации по НПО. В общем случае, при использовании метода начисления расходы в виде арендных (лизинговых) платежей признаются в налоговом учете в том же порядке, что и в бухгалтерском учете, и поэтому нет необходимости в применении норм ПБУ 18/02.
5.7 Налоговый учет расходов на содержание служебного автотранспорта
В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на содержание служебного автотранспорта учитываются для целей налогообложения прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и организацией.
НК РФ не устанавливает ограничений (норм) по отнесению затрат на топливо и ГСМ на расходы организации, учитываемые для целей налогообложения прибыли. В то же время при признании расходов организациям следует учитывать, что ст. 252 НК РФ предусматривается включение в состав расходов, учитываемых для налогообложения прибыли, обоснованных и документально подтвержденных затрат, осуществленных (понесенных) организацией.
Для целей налогового учета в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость топлива и ГСМ как вида материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость). При списании топлива и ГСМ в производство в налоговом учете пригоняются те же методы их оценки, что и в бухгалтерском учете.
В соответствии со ст. 318 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, указанные расходы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, признаются косвенными расходами и в полном объеме (в размере фактически произведенных затрат) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
В соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов на содержание служебного транспорта признается дата утверждения авансового отчета.
В соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ для организаций, использующих кассовый метод, указанные расходы учитываются в составе расходов после обязательного выполнения двух условий: фактической оплаты за приобретенные топлива и ГСМ, и их списания в производство.
В налоговой отчетности и расходы на содержание служебного автотранспорта показываются в составе прочих расходов по строке 060 и в том числе по строке 100 Приложения 2 к листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией декларации по НПО. В конечном итоге эти расходы будут учтены по строке 020 листа 02 Раiет налога на прибыль организаций декларации по НПО в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.
В общем случае бухгалтерский и налоговый учет расходов на содержание служебного автотранспорта совпадает и необходимость в применении норм ПБУ 18/02 не возникает.
5.8 Налоговый учет расходов на оплату услуг сторонних организаций
В соответствии со ст. 264 НК РФ учитываются для целей налогообложения прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, следующие расходы:
- на юридические и информационные услуги (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- на консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 15 п. 1 ст.264 НК РФ);
- на аудиторские услуги (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями (подп. 18 п. 1 ст.264 НК РФ);
- на услуги по охране имущества и иных услуг охранной деятельности (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и/или реализацией (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (подп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и иных аналогичных услуг, а также на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, предусмотрено ли выполнение каких-либо функций управления производством штатным расписанием организации или должностными инструкциями.
В соответствии со ст. 318 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, указанные расходы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, признаются косвенными расходами и в полном объеме (в размере фактически произведенных затрат) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при признании расходов методом начисления расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и/или иной формы их оплаты.
В соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, датой признания расходов на оплату услуг сторонних организаций признается одна из следующих дат: дата раiетов в соответствии с условиями заключенных договоров; дата предъявления организации