Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
оженных в других районах, в размере 50 руб.
Таким образом, для целей налогообложения по налогу на прибыль и итогу на доходы физических лиц нормируются только суммы суточных и полевого довольствия.
В соответствии с подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, расходы на командировки признаются в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата утверждения авансового отчета.
В соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ для организаций, применяющих кассовый метод, расходы на командировки признаются в налоговом учете только после их фактической оплаты. При этом расходы на командировки при кассовом методе должны приминаться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был утвержден финансовый отчет, но только в части, не превышающей сумму выданного раннее аванса. Если же по авансовому отчету выявлен перерасход, то сумма командировочных расходов в части перерасхода может быть учтена в составе расходов только после того, как организация погасит свою задолженность перед работником (погасит сумму перерасхода).
В налоговой отчетности командировочные расходы в пределах установленных норм показываются в составе прочих расходов по строке 060 и в том числе по строке 100 Приложения 2 к листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией декларации по НПО. В конечном итоге эти расходы будут учтены по строке 020 листа 02 Раiет налога на прибыль организаций декларации по НПО в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.
Командировочные расходы сверх установленных норм показываются в составе расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, по строке 290 и в том числе по строке 300 Приложения 2 к листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией декларации по НПО. Основанием для вычета сумм НДС, уплаченных по расходам по проводу к месту служебной командировки и обратно (включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями), является сумма НДС, выделенная в проездном документе (билете).
При оплате за наличный раiет услуг по найму жилого помещения, услуг по предоставлению в пользование в поездах постельными принадлежностями, основанием для регистрации в книге покупок и вычета сумма НДС, уплаченных по таким услугам, являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности с выделенными в них отдельной строкой суммами НДС.
В бланках строгой отчетности, подтверждающих фактическую уплату суммы налога по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поезде постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа), в проездном документе (билете) выделение отдельной строкой соответствующей суммы НДС является обязательным условием для обоснования права на вычет.
Заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС должны храниться у организации-покупателя в журнале учета полученных iет-фактур. При отсутствии бланков строгой отчетности основанием для iета сумм НДС являются iет-фактура и документы, подтверждают фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС).
Если в проездных документах (билетах), подтверждающих стоимость проезда работника из командировки к месту постоянной работы нет указаний о предъявлении к уплате суммы НДС, то данные расходы на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в полной сумме следует относить к прочим расходам, связанным с производством и/или реализацией. Оплаченные работнику расходы по проезду к месту командировки обратно, не подтвержденные документально, не учитываются для цен налогообложения, т.е. не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, в случае оплаты эти расходы подлежат включению в доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц.
При отсутствии документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения только в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (т.е. по 12 руб. в сутки).
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, не включаются все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). К числу таких выплат относятся суточные и полевое довольствие, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
Исходя из вышесказанного суммы компенсационных выплат в возмещение командировочных расходов, превышающих нормы, установленные законодательством РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) на общих основаниях.
Данная норма подтверждается письмом МНС РФ от 17.02.2004 г. №04-2- 06/127 О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками. В бухгалтерском учете начисленные суммы НДФЛ отражаются по дебету iета 68 Раiеты по налогам и сборам (например, на субiете 68-4 Раiеты по налогу на доходы физических лиц).
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом (ЕСН) установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанно?/p>