Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
саны на себестоимость продаж командировочные расходы (списание этих расходов в полной сумме производится в конце отчетного месяца в составе других прочих расходов)90-22653407Отражена сумма постоянного налогового обязательства, выявленного в отчетном периоде по командировочным расходам (суточным, выплаченным сверх установленных норм)99 субiет Постоянное налоговое обязательство68-11928Удержан НДФЛ с суммы суточных, выплаченной сверх установленных норм7068-4104
В бухгалтерской отчетности постоянное налоговое обязательство справочно отражается по строке 200 отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и учитывается при определении по данным бухгалтерского учета текущего налога на прибыль (строка 150 формы № 2), признаваемого налогом на прибыль для целей налогообложения.
Если организация хочет избежать применения норм ПБУ 18/02, то ей следует при осуществлении нормируемых видов командировочных расходов придерживаться норм, установленных налоговым законодательством.
5.5 Налоговый учет расходов в виде сумм налогов и сборов
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Согласно Методическим рекомендациям по налогу на прибыль в состав указанных расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах (единый социальный налог, транспортный налог, налог на имущество и т.д.), по которым она является налогоплательщиком.
Исключение составляют налог на добавленную стоимость и акцизы, предъявленные организацией-налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг), а также суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, которые в соответствии с п. 4 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Основанием для учета налогов и сборов являются суммы, отражаемые в налоговых декларациях по соответствующему налогу, подлежащие уплате в бюджет. Подобные расходы учитываются в том периоде, за который представляются раiеты (налоговые декларации). Налоги и сборы учитываются в составе расходов для целей налогообложения вне зависимости от того, определен ли источник уплаты подобных налогов и сборов в законодательном акте, устанавливающем порядок их уплаты.
Порядок определения налоговой базы, ставок налога, иiисления и сроков уплаты единого социального налога определяется главой 24 Единый социальный налог НК РФ; налога на доходы физических лиц главой 23 Налог на доходы физических лиц НК РФ; налога на имущество организаций главой 30 Налог на имущество организаций НК РФ.
В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского учета, налог на имущество организаций относится не к внереализационным расходам, а включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Порядок определения налоговой базы, ставок налога, иiисления и сроков уплаты транспортного налога определяются главой 28 Транспортный налог НК РФ, а НДС главой 21 Налог на добавленную стоимость НК РФ. При иiислении НДС следует также руководствоваться Методическими рекомендациями по применению главы 21 Налог на добавленную стоимость части второй НК РФ, утвержденными приказом МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447.
Перечень подакцизных товаров, налоговые ставки акцизов, порядок их иiисления и уплаты в бюджет определяются главой 22 Акцизы НК РФ. Порядок определения налоговой базы, ставок налога, иiисления и сроков уплаты налога на прибыль организаций определяются главой 25 Налог на прибыль организаций НК РФ. При иiислении налога на прибыль организаций следует также руководствоваться Методическими рекомендациями по применению главы 25 Налог на прибыль организаций части второй НК РФ, утвержденными приказом МНС РФ от 20.12.2002 г. № БГ-3-02/729.
В соответствии со ст. 318 НК РФ все налоги и сборы (кроме единого социального налога), начисленные в порядке, установленном подп. 1 п. 1 ст. 264 НК (т.е. за исключением налогов и сборов, перечисленных в ст. 270 НК), относятся к косвенным расходам.
В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы в виде сумм ЕСН, начисленных на суммы расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, относятся к прямым расходам.
Единый социальный налог от сумм оплаты труда управленческого персонала организации, а также оплата труда персонала подразделений, занятых исключительно либо хранением товаров, либо заготовлением материально-производственных запасов, либо сбытом товаров, работ, услуг и т.п., учитываются в составе прочих косвенных расходов.
В соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).
В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ для организаций, применяющих кассовый метод, расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты организацией-налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в преде