Учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "Теплоизоляция-1")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?хгалтерском балансе по статье Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строка 230) отражается долгосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, срок погашения которой составляет более 12 месяцев после отчетной даты. При этом исчисление срока погашения начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету. В ООО Теплоизоляция - 1 по состоянию на 30 сентября 2009 года в балансе по данной строке числится задолженность в сумме 1 206 тыс. рублей.
Из всей суммы дебиторской задолженности, отраженной по строке 230 баланса, отдельно выделяется задолженность покупателей и заказчиков, долгосрочной задолженности покупателей и заказчиков в ООО Теплоизоляция -1 нет.
По статье "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" (строка 240) баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность организации, т.е. задолженность, срок погашения которой составляет менее 12 месяцев после отчетной даты. В ООО Теплоизоляция -1данная сумма составляет по состоянию на 01 января 2009 года - 22 518 тыс. рублей, по состоянию на 30 сентября 2009 года 22 125 тыс. руб.
Из всей суммы краткосрочной дебиторской задолженности выделяется краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков (отражается по строке 241 баланса). В ООО Теплоизоляция -1данная сумма составляет по состоянию на 01 января 2009 года - 20 314 тыс. рублей, по состоянию на 30 сентября 2009 года 22 125 тыс. руб.
По счету 62 отражается числящаяся на отчетную дату задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию и товары, выполненные работы, оказанные услуги. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков учитывается по сумме выставленных покупателям расчетных документов на основании условий договоров на продажу продукции, товаров, работ, услуг.
2.3 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками ООО Теплоизоляция - 1
Процедура бухгалтерского контроля пронизывает все стадии процесса сбыта - от получения заказа на производство продукции до погашения дебиторской задолженности после ее отгрузки покупателю.
Проверка правильности учета отгрузки и продажи продукции подтверждается следующими факторами:
операции по продаже надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже;
продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций по продаже правильно определена;
сумма продажи правильно классифицированы;
суммы дебиторской задолженности по расчетам за поставку продукции правильно отражены на соответствующих счетах.
Источниками информации для оценки контроля являются: карточки и ведомости аналитического учета по счету 90 Продажи, приказ об учетной политике, договоры с покупателями, книга продаж, накладные, счета и счета-фактуры, выставленные покупателям, оборотно-сальдовые ведомости и иные документы.
Кроме того, внимательно были проанализированы договоры поставки продукции, акты сверок, акты о зачете взаимных требований, учетные регистры по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, главную книгу, бухгалтерскую отчетность.
Система внутреннего контроля ООО Теплоизоляция - 1 направлена на обеспечение достоверности и полноты учета, предотвращение нарушений по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности , в том числе и в процессе получения прибыли от продажи продукции, работ, услуг.
Для анализа системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками, проведем оценку системы внутреннего контроля в целом и определим степень ее надежности. Для этого воспользуемся тестами, применяемыми для оценки системы внутреннего контроля (таблица 10). Оценка будет проведена по количеству баллов.
Таблица 10
Оценка системы внутреннего контроля ООО Теплоизоляция -1
ФакторСлабое влияние (1 балл)Среднее влияние (2 балла)Сильное влияние (3 балла)Кол-во баллов12345Управленческие и оперативные решенияЕдиноличное руководствоУмеренное разделение полномочийШирокое разделение полномочий и ответственности2Контроль за коммерческими рискамиНеудовлетворительный КонтрольСредняя степень контроля рисковЖесткий контроль3Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам учетаСлучаи обращения отсутствуютРуководство иногда проводит консультации с аудиторамиШирокое использование практики проведения консультаций2Статус системы внутреннего контроля в организацииНизкийПромежуточныйВысокий2Готовность использования контрольных процедур для утверждения хозяйственных операцийНедостаточнаяУмереннаяШирокое использование контрольных процедур2Разработка деловой стратегии и кодекса поведенияРазработки отсутствуютРазработки выполняются неформально и не охватывают все сферы хозяйственной деятельностиРазработки зафиксированы документально1Ответственность служащих (включая особые обязанности)Ответственность не устанавливаетсяОтветственность устанавливается частично и оформляется документальноОтветственность устанавливается полностью и документально оформляется2Образование, практические навыки, квалификация и комплектация персонала организацииНизкий уровеньСредний уровень?/p>