Учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "Теплоизоляция-1")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
рмации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками предлагается использовать следующую таблицу, на основании которой бухгалтер по работе с дебиторской задолженностью сможет контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебитора, (таблица 17). Такая форма должна будет заполняться на каждого покупателя.
Таблица 17
Критический срок оплаты по выставленным счетам для ООО Теплоизоляция плюс
№ счета-фактурыДатаСумма, руб.Дата выполненияСтоимость выполненных работ, руб.Условия оплатыОтсрочка по договору, дн.Критический срок оплаты60115.07.09410320,5815.07.09410320,58От даты подписания акта502.08.0960320.07.0912340,9120.07.098824,51От даты подписания акта1505.08.0920.07.093516,401030.07.0960825.07.09162320,8525.07.09158437,13От даты подписания акта1510.08.0925.07.093883,731005.08.0980519.08.09612931,1219.08.09596111,28От даты подписания акта505.09.0919.08.0916819,84От даты подписания акта1029.08.09
. Для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору предлагается формировать отчет о погашении дебиторской задолженности по каждому покупателю. Отчет предлагается оформить в виде таблицы (таблица 18), ответственным за заполнение отчета назначить бухгалтера по работе с дебиторской задолженностью.
Таблица 18
Отчет о погашении дебиторской задолженности
ООО Теплоизоляция плюс
Счета-фактуры выставленныеПлатежные поручения полученныеТекущая задолженность на дату поступления платежа, руб.Период просрочки, дн.№Критический срок оплаты по выставленному счетуДатаСумма, руб.60102.08.0902.08.09100000,00410320,58010.08.0950320,58310320,58812.08.0960000,00260000,001015.08.09200000,00200000,001360305.08.0903.08.098824,518824,51-230.07.0903.08.093516,403516,40460810.08.0916.08.09158437,12158437,12605.08.0904.08.093883,733883,73-180505.09.0905.09.09596111,28596111,28029.08.0929.08.0916819,8416819,840 Отрицательный период просрочки означает, что платеж покупателем был осуществлен до наступления критического срока оплаты.
. Для того чтобы иметь оперативные данные о дебиторской задолженности в разрезе всех покупателей и заказчиков, был разработан реестр старения дебиторской задолженности, таблица 19.
Таблица 19
Реестр старения дебиторской задолженности ООО Теплоизоляция - 1
Название организации-дебитораСуммарная задолжен ность, тыс. руб.Просроченная задолженность по периодам возникновенияот 0 до 7 днейот 8 до 15 днейот 16 до 30 днейОт 30 до 60 днейболее 60 днейООО Теплоизоляция плюс1418039758456285476988ОАО Каустик13600322001038МУП Тепловые сети1950420200372334624ЗАО Вагоноремонтный завод21506441236300753ООО Фасадные технологии24853680002117Итого221255407910112878105520
. Для того чтобы сократить рост дебиторской задолженности, необходимо с контрагентами, с которыми заключены договора с отсрочкой платежа, заключить дополнительные соглашения. Дополнительные соглашения должны предусматривать размер штрафных санкций, которые будут применены к покупателю, если он допустит просрочку платежа. Размер пеней за просрочку платежа определить 0,4% от суммы неоплаченной в срок задолженности за каждый день просрочки. Данная мера необходима для того, чтобы стимулировать оплату, а также для того, чтобы дебиторская задолженность не висела мертвым грузом, а работала.
8. В документальном оформлении взаимозачетных операций в ООО Теплоизоляция -1 было выявлено, что при проведении взаимозачета отсутствовал акт сверки между сторонами взаимозачета, поэтому целесообразно составить памятку с описанием последовательных действий бухгалтера по оформлению взаимозачетных операций. Памятка представлена в таблице 20.
Таблица 20
Памятка по оформлению взаимозачетных операций
№ п/пДействия бухгалтераПримечания1231Удостовериться в соблюдении условий взаимозачета между его сторонами: 1. наличие встречного характера требований, признанных и неоспариваемых сторонами; 2. наличие однородных требований; 3. действительность требований в момент зачета (должен наступить срок исполнения этих требований)Встречными могут быть признаны два обязательства, должник по одному из которых одновременно является кредитором по другому, и наоборот, кредитор по первому является должником по второму. Это условие также означает, что для признания зачета обоснованным необходимо отсутствие разногласий по предмету зачета. Соблюдение этого условия позволяет избежать признания взаимозачетной сделки недействительной2Составить и подписать обеими сторонами акт сверки взаиморасчетов с подтверждением суммы задолженности на дату проведения взаимозачета3На основании данных бухгалтерского учета обеих организаций составляется акт (соглашение, заявление) о зачете взаимных требований в двух экземплярахВ этих документах обязательно указываются сведения об основаниях возникновения задолженности (реквизиты договоров), дата составления акта, дата возникновения задолженности и дата проведения зачета, а так же сумма зачтенных взаимных требований с выделением НДС. Кроме того в акте необходимо указать, что обязательства сторон считаются прекращенными4Дать проводки по взаимозачетной операции, принять к вычету сумму НДС
. В ООО Теплоизоляция - 1 взаимозачетные операции оформлялись либо актами, либо соглашениями о зачете взаимных требований, хотя оформление зачета взаимных требований заявлением одной из сторон является более быстрым.
Заявление одной из сторон составляется после сверки взаимных задолженностей. Акт сверки расчетов оформляется сторонами в произвольной форме с указанием всех реквизитов, необходимых при составлении п