Учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "Теплоизоляция-1")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
01.01.2009.
Наименование дебитораРазмер задолженности (тыс. руб.)Удельный вес, %ООО Теплоизоляция плюс1645681ОАО Каустик14807МУП Тепловые сети13606,5ЗАО Вагоноремонтный завод10185,5Итого дебиторской задолженности20314100,00
Основной дебитор анализируемой организации - ООО Теплоизоляция плюс, для которой ООО Теплоизоляция - 1 выполняет услуги субподряда.
По состоянию на 30.09.2009 года размер дебиторской задолженности покупателей и заказчиков ООО Теплоизоляция - 1 составляет: 22125 тыс. руб. В таблице 8 представлен список дебиторов по состоянию на 30.09.2009 года.
Таблица 8
Список дебиторов ООО Теплоизоляция -1 по состоянию на 30.09.2009.
Наименование дебитораРазмер задолженности (тыс. руб.)Удельный вес, %ООО Теплоизоляция плюс1418064ОАО Каустик13606МУП Тепловые сети19509ЗАО Вагоноремонтный завод215010ООО Фасадные технологии248511Итого дебиторской задолженности22125100,00Основной дебитор анализируемой организации по-прежнему - ООО Теплоизоляция плюс, однако, мы видим появление нового дебитора - ООО Фасадные технологии.
Анализируя карточку счета 62 (Приложения 17,19,21) можно сделать вывод, что помимо операций по выполнению работ для заказчиков, организация ООО Теплоизоляция - 1 отражает реализацию материалов покупателям. Причем покупателями материалов являются как юридические лица, так и физические лица - работники организации. Работникам организации осуществляется отпуск материалов в счет заработной платы. Отпуск материалов покупателям носит систематический характер, однако, отражается как прочее выбытие материалов, то есть отражается через счет 91 Прочие доходы и расходы. Так как выбытие материалов осуществляется систематически и носит существенный характер (более 5 % от суммы основной выручки), то данную реализацию следует считать обычным видом деятельности и рассматривать как реализацию строительных материалов. Предложение по устранению данного недостатка будет рассмотрено в третьей главе работы.
Погашение задолженности покупателей и заказчиков в ООО Теплоизоляция - 1 осуществляется следующими способами, представленными в таблице 9.
Таблица 9
Погашение задолженности покупателей и заказчиков в ООО Теплоизоляция - 1 в 2009 году
Виды погашения задолженностиСумма денежных средств, тыс. руб.Удельный вес, %Расчетный счет11815384Взаимозачет1580011Вексель40003Зачет аванса15001,1Удержание из заработной платы13000,9Итого погашенной задолженности140153100,00Таким образом, можно сделать вывод, что основным способом погашения задолженности покупателей является перечисление денежных средств на расчетный счет.
При расчетах с покупателями и заказчиками в основном применяется безналичная форма расчетов, а именно расчеты платежными поручениями.
Схема этих расчетов показана на рис. 5.
4
3 1
2
Рис. 5. Схема расчетов платежными поручениями
- передача в банк для совершения платежа платежного поручения; 2 - перевод денежных средств покупателя для зачисления на расчетный счет поставщика; 3 - сообщает поставщику о поступлении денежных средств плательщика; 4- поставка товаров, продукции, работ, услуг.
Как видно из таблицы 9, кроме безналичных расчетов на предприятии применяются также неденежные формы расчетов такие, как вексельные расчеты и исполнение долговых обязательств путем взаимозачетов.
Например, 01 июня 2009 года ОАО СНХРС передало по акту приема-передачи векселей простой дисконтный вексель в счет погашения задолженности по договору подряда № 79/2 на сумму 4000000 рублей.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Д-т 62/1 К-т 90/1 - 4000000 руб. выполнены работы по договору подряда
Д-т 58/2 К-т 62/3 - 4000000 руб. получен вексель
Д-т 62/1 К-т 62/3 - 4000000 руб. отражается списание задолженности по договору подряда № 79/2
Взаимозачетные операции в ООО Теплоизоляция - 1 проводятся в соответствии со статьей 410 ГК РФ по соглашению сторон о зачете встречных денежных требований.
Например, 29 марта 2009 года предприятию ООО Техком по договору 47 от 01.09.2008 были отгружены строительные материалы на сумму 378399,93 рублей. На данную отгрузку были выписаны накладная № 247 от 29 марта 2009 года и счет-фактура № от 31 марта 2009 года.
По договору 12 от 15.01.2009г 04 марта и 23 марта от ООО Техком были получены материалы на сумму 80496,06 рублей.
апреля 2009 года ООО Теплоизоляция - 1 и ООО Техком пришли к соглашению о зачете взаимных требований. Был составлен акт взаимозачета № 12 от 12 апреля 2009 года.
Бухгалтерские проводки:
Д-т 10 к-т 60 - 68217,00 руб. - отражено оприходование материалов на склад;
Д-т 19 к-т 60 - 12279,06 руб. - выделен НДС;
Д-т 62/1 к-т 91 - 378399,93 рубля - отражена реализация материалов предприятию ООО Техком;
Д-т 91 к-т 68 - 5834,00 руб. - начислен НДС с отгрузки
Д-т 60 к-т 62/1 - 80496,06 руб. - произведен зачет взаимных требований.
Для целей учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость необходимо выполнения требования о выделении отдельной строкой суммы налога в акте взаимозачета. В рассматриваемом акте такой информации нет, поэтому возместить из бюджета НДС по приобретенным материалом ООО Теплоизоляция - 1 не может.
В бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность предприятие ООО Теплоизоляция - 1 отражает в форме № 1 Бухгалтерский баланс и форме № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу.
В б?/p>