Учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "Теплоизоляция-1")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов по выполнению работ, оказанию услуг. Отпуск материалов со склада для выполнения работ или оказания услуг должен осуществляться только по первичным документам, которые подписаны лицами, утвержденными этим приказом. Для этого у материально-ответственных лиц должны иметься соответствующие образцы подписей[32].
Контроль за правильностью отражения данных о выполнении работ, оказании услуг в учетных регистрах возлагается на работников бухгалтерии и заключается в систематических сверках показателей ведомостей учета выполненных работ, оказанных услуг с журналами-ордерами по счету 90 Продажи, записями книги продаж, регистров налогового учета доходов от продаж и пр.
Как было отмечено выше, доход от оказания услуг должен быть признан организацией в момент приема - передачи выполненных работ, оказанных услуг, что должно подтверждаться подписанием акта сторонами.
Поэтому система внутреннего контроля должна обеспечивать полноту показателя выполненных работ, его сопоставимость с аналитическими и синтетическими регистрами [28].
Если работы, услуги оказаны заказчику на условиях коммерческого кредита, то в результате образуется дебиторская задолженность, которая подлежит погашению в сроки, указанные в договоре. Контроль за соблюдением этих сроков осуществляют работники отдела сбыта (или отдела маркетинга) на основании данных бухгалтерии.
В случае если сроки, предусмотренные для оплаты договором, будут нарушены, работниками отдела сбыта пишется предупреждение о возможных мерах со стороны продавца в случае несвоевременной оплаты.
Если оплата потребителем не будет произведена в сроки, указанные в предупреждении, то данные по покупателю, не выполняющему договорные обязательства, передаются в юридический отдел для составления предарбитражного напоминания и дальнейшей передачи дел в арбитражный суд для взыскания задолженности[32].
Кроме обеспечения полноты показателя доходов от продаж, система внутреннего контроля должна быть направлена:
на обеспечение правильной оценки выполненных работ, оказанных услуг. Для этого в организации должен быть разработан и утвержден прейскурант цен (прайс - лист), отклонение от которого может производиться только в случаях, разрешенных руководителем организации. Если в организации используются скидки с основной цены, порядок их предоставления должен быть строго регламентирован. Следует также разделять функциональные обязанности работников, заключающих договора с покупателями, и работников, дающих разрешение на скидку с основной цены;
на обеспечение существенности проведенных операций. Доходы не должны отражаться в учете до тех пор, пока не произойдет подписании е акта приема-передачи выполненных работ или услуг;
особое внимание служб внутреннего контроля должно быть направлено на своевременность и полноту погашения задолженности, на регулярность сверок по взаимным расчетам с покупателями, на полноту отражения этих данных в бухгалтерском учете.
При ведении внутреннего контроля следует обратить внимание на возможность возникновения двух видов ошибок:
-данные по реально совершенным операциям не отражены в учете;
-на счетах отражены фиктивные операции.
Поэтому значительное внимание работников службы внутреннего контроля должно быть уделено выборочным сверкам, исключающим как возможность проведения фиктивных операций, так и не отражение доходов на счетах бухгалтерского учета.
Контроль проверки дебиторской задолженности покупателей начинается с проверки наличия документов по инвентаризации и правильности их заполнения. Проверяется наличие и подлинность подписей должностных лиц, а также отсутствие подчисток и исправлений. Проверка начинается с актов сверки с покупателями[32].
Цель инвентаризации дебиторской задолженности заключается в подтверждении данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета, для этого акты сверки необходимо составлять на отчетную дату.
Контроль правильности и обоснованности сумм дебиторской задолженности покупателей производится на основании сверки учетных данных по счету 62 Расчеты с покупателями с данными актов сверки взаиморасчетов с покупателем (по согласованию сторон акт сверки составляется организацией или покупателем).
Периодичность инвентаризации расчетов с покупателями организация определяет самостоятельно и утверждает в учетной политике. Форма акта сверки взаиморасчетов не является унифицированным первичным документом, организация разрабатывает ее самостоятельно и утверждает в учетной политике.
Акты сверок с покупателями составляются в двух экземплярах, один из которых регистрируется в специальном журнале и хранится для контроля своевременности и полноты возврата задолженности. Второй экземпляр отправляется контрагенту для согласования. В момент получения ответа (подтверждения покупателем акта сверки либо возражения к нему) в указанном журнале по строке регистрации акта сверки в соответствующей графе делается отметка о результатах согласования данных сверки с этим покупателем (например, признание долга полностью, признание долга частично, отказ признать задолженность, отсутствие ответа).
Для оформления результатов инвентаризации применяется форма № ИНВ-17 Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами и Приложение к ней Справка к акту инвента?/p>