Учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "Теплоизоляция-1")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ляются как юридические лица, так и физические лица - работники организации. Работникам организации осуществляется отпуск материалов в счет заработной платы. Отпуск материалов покупателям носит систематический характер, однако, отражается как прочее выбытие материалов, то есть отражается через счет 91 Прочие доходы и расходы. Так как выбытие материалов осуществляется систематически и носит существенный характер (более 5 % от суммы основной выручки), то данную реализацию следует считать обычным видом деятельности и рассматривать как реализацию строительных материалов. В связи с вышеуказанным, предлагается в рабочий план счетов ввести счет 41 Товары, на котором будут учитываться строительные материалы, приобретенные для перепродажи. Реализацию таких материалов следует отражать как обычный вид деятельности через счет 90 Продажи. Реализация строительных материалов, предназначенных для перепродажи, будет отражаться следующим образом.
ДТ 62.1 КТ 90.1 - на сумму выручки;
ДТ 90.3 КТ 68 - на сумму НДС;
ДТ 90.2 КТ 41 - списывается стоимость проданных строительных материалов;
ДТ 70 КТ 62.1 - удержана из заработной платы сумма задолженности за строительные материалы.
. Кроме того, реализация материалов в счет заработной платы должна рассматриваться как выплата заработной платы в натуральной форме. Поэтому здесь необходимо соблюдать требования Трудового кодекса.
При выплате заработной платы в натуральной форме работодатель должен помнить об ограничениях, установленных государством в отношении натуроплаты:
Размер заработной платы, выдаваемой в натуральной форме, также ограничен законодательством. Он не может превышать 20% от начисленной месячной оплаты труда [3, ст. 131].
Если же организация производит выплаты сотрудникам полностью в натуральной форме, руководители общества могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ [4]. Руководителя ждет штраф в размере от 500 до 5000 руб. А деятельность организации может быть приостановлена на срок до 90 суток, или может быть наложен штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб. ООО Теплоизоляция - 1 не соблюдает установленные пределы, поэтому рекомендуется, во избежание штрафных санкций, установленные пределы соблюдать.
Возможность выдавать зарплату в натуральной форме должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре [3, ст. 131]. Такого пункта в указанных документах ООО Теплоизоляция - 1 нет. Поэтому рекомендуется составить дополнительное соглашение к трудовому договору. Образец дополнительного соглашения разработан и приведен в приложении 22.
Выплачивать заработную плату в натуральной форме можно только с письменного согласия работника. В заявлении сотрудник указывает период, в течение которого он хотел бы получать "натуральную" зарплату (например, квартал). Если выплата носит разовый характер, заявление все равно необходимо составить. Форма такого заявления разработана в приложении 23.
. Как показала проведенная во второй главе работы инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками, организация имеет просроченную дебиторскую задолженность в сумме 6713370 рублей 44 копейки, имеется риск возникновения безнадежной задолженности. Поэтому для списания просроченной дебиторской задолженности рекомендуется создание резерва по сомнительным долгам.
Порядок формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете имеет следующие отличия:
) В бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам создается только по обязательствам покупателей за продукцию (работы, услуги), а в налоговом учете - по любой задолженности (выручка от продажи продукции, поступления от имущественных прав), кроме образовавшейся вследствие неполучения процентов;
) В налоговом учете предусмотрено ограничение суммы резерва по сомнительным долгам в размере 10% от суммы выручки отчетного периода, в бухгалтерском учете - не предусмотрено ограничение;
) В налоговом учете резерв по сомнительным долгам образуется в зависимости от срока возникновения сомнительной задолженности;
) В бухгалтерском учете в конце года сумма неиспользованного резерва присоединяется к финансовым результатам отчетного года;
) Для целей исчисления налога на прибыль резервы по сомнительным долгам могут создавать лишь те организации, которые при расчете налога на прибыль применяют метод начислений.
Чтобы определить сумму резерва по сомнительным долгам, необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода, результаты инвентаризации оформляются унифицированной формой № ИНВ-17 Акт инвентаризации расчетов с покупателями. Затем все задолженности делятся на три группы в зависимости от срока возникновения.
Произведем расчет создания резерва по сомнительным долгам. Для этого воспользуемся данными инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, проведенной во второй главе по состоянию на 30 сентября 2009 года, таблица 13.
Таблица 13
Расчет создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
Наименование организации-дебитораДата возникновения задолженностиСумма задолженности, руб.Срок возникновения задолженностиВеличина % для расчета резерваНачислено в резерв по сомнительным долгам, руб.123456ООО Теплоизоляция плюс10.02.2009826968,63Более 90 дней1006968,63ООО Теплоизоляция плюс15.05.2009160872,40Более 90 дней1000872,40ООО Теплоизоляция плюс07.09.2009475672,88Менее 45 дней--ОАО Кауст