Учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "Теплоизоляция-1")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ень выполненных работ и их стоимость. Справки и акты подписываются подрядчиком, которым является ООО Теплоизоляция - 1 и заказчиком.
Составление счетов- фактур осуществляется в системе 1С: Бухгалтерия. Первоначально в разделе меню Документы выбирается первичный документ Счет-фактура, который представляет собой электронную версию счета-фактуры. Ввод нового документа ведется в журнале Реализация из главного меню программы. В данном документе бухгалтер указывает вид выполненных работ из справочника и их стоимость на основании акта приемки выполненных работ. Электронный документ при его проведении автоматически формирует в системе 1С: Бухгалтерия бухгалтерскую проводку на сумму выручки от выполнения работ и одновременно на формирование задолженности заказчика за принятые выполненные работы.
Формирование бухгалтерских проводок на основании вышеуказанных документов показано в таблице 5. Бухгалтерские записи по принятию к учету выручки от выполненных работ заказчикам приведены за 9 месяцев 2009 года.
Таблица 5
Бухгалтерские записи по счету 90 Продажи за 9 месяцев 2009 г.
№ п/пСодержание хозяйственной операцииДебетКредитСумма, тыс. руб.1.Выручка от выполненных работ за 9 месяцев 2009 г.62.190.1.11382282.Списана себестоимость выполненных работ90.2.1201021133.Сумма НДС по выполненным работам90.368.2210864.Определен финансовый результат от продажи продукции (прибыль) за 9 месяцев 2009 г.90.99915029
Таким образом, по дебету счета 62.1 формируется задолженность покупателя, указанного в счете-фактуре из справочника Контрагенты, а по кредиту счета 90.1.1 - на сумму выручки от выполненных работ, которая будет учтена при определении финансового результата.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, открыты следующие субсчета:
62-1Расчеты с покупателями и заказчиками - учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги;
62-2Расчеты по авансам полученным (в рублях) - расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами;
-3Векселя полученные задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками дебетуется в корреспонденции со счетами 50 и 51 на оплаченные суммы материалов и услуг.
На основании данных актов приемки выполненных работ и выставленных счетов-фактур, оформляемых в системе 1С: Бухгалтерия при продаже продукции автоматически формируется ведомость по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и карточка счета. Ведомости по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками за 1,2,3 кварталы 2009 года приведены в приложениях 16,18,20. Карточки счета 62 за аналогичные периоды приведены в приложениях 17,19,21.
Ведомость учету расчетов с покупателями и заказчиками является регистром аналитического учета, в котором обобщается состояние расчетов с покупателями и заказчиками. Карточка счета 62 детализирует расчеты с каждым покупателем и заказчиком ООО Теплоизоляция. Таким образом, из сформированного документа можно получить информацию о состоянии расчетов с каждым покупателем.
Примеры отражения бухгалтерских записей по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО Теплоизоляция и основания по оформлению документов представлены в таблице 6.
Таблица 6
Бухгалтерские записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО Теплоизоляция - 1 за 9 месяцев 2009 года
Содержание хозяйственной операцииДебетКредитСумма, тыс.руб.Основаниепервичные документырегистры учета123456Отражена выручка от выполнения работ62.190.1.1138228Акты приемки выполненных работ, счета-фактурыведомость по счету 62; книга продажОтражена выручка от реализации материалов62.191.113184Накладные, счета-фактурыведомость по счету 62; книга продажПроизведен зачет взаимных требований6062.115800Акты взаимозачетаведомость по счету 60 и 62Поступили д/средства на расчетный счет от покупателей и заказчиков5162.1118153Платежные порученияведомость по счету 51Произведен зачет задолженности в счет полученного ранее аванса62.262.11500Пл.поручение на получение авансаведомость по счету 62Получен вексель от покупателя62.362.14000Акт приема-передачи векселейВедомость по счету 62
Как и любая организация ООО Теплоизоляция - 1 заинтересовано в получении прибыли, однако не всегда его покупатели своевременно рассчитываются за полученную продукцию. В связи с этим возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность, по срокам погашения, согласно заключенным договорам, подразделяется с момента принятия обязательств к бухгалтерскому учету: до 1 года - краткосрочная, более 1 года - долгосрочная дебиторская задолженность.
По состоянию на 01.01.2009 года размер дебиторской задолженности покупателей и заказчиков ООО Теплоизоляция - 1 составляет: 20314 тыс. руб.
Эта дебиторская задолженность является краткосрочной, долгосрочной дебиторской задолженности нет. Список дебиторов по состоянию на 01.01.2009 года представлен в таблице 7.
Таблица 7
Список дебиторов ООО Теплоизоляция -1 по состоянию на