Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
(.34102002.86-()).">Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле. Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк (ст. 34 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)).
Для работы с наличной иностранной валютой ОО Платбург использует валютную кассу и соблюдает требования, установленные порядком ведения кассовых операций. Получать наличную иностранную валюту ООО Платбург может с открытого в уполномоченном банке (ОАО МДМ Банк) валютного счета только для оплаты командировочных расходов работников в связи с поездками за границу в служебных целях.
Получив из банка наличную валюту, кассир должен:
) оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1;
) отразить операцию в кассовой книге и книге приходных кассовых ордеров;
Произведенные командировочные расходы пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета (п. 7 ПБУ 3/2006 и Приложение к ПБУ 3/2006) и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99).
В налоговом учете датой признания расходов, связанных со служебными поездками, является дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ), т.е. в данном случае - на дату утверждения
Операции по валютной кассе в организации проводятся редко, применяется способ учета курсовых разниц на дату фактического совершения операции. В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации, т.е. в рублях. В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому такие операции оформляются мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.
Таблица 8. Операции по валютной кассе
ДебетКредитСуммаСодержание операцииПримечание50/валютная касса5220360,75Получена с текущего валютного счета в кассу наличная иностранная валюта 500€ 40,72157150/валютная касса20260,55Выдана иностранная валюта на командировочные расходы500€ 40,521191/250/валютная касса100,00Отражена отрицательная курсовая разница500€ (40,7211-40,5211)50/валютная касса711005,87Внесен в кассу остаток денежных средств25€ 40,23475250/валютная касса1005,87Сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк -
2.5 Отчетность организации и основные экономические показатели
Одна из основных форм финансовой отчетности, в которой отражается информация о денежных средствах предприятия, поступлении и выбытии - это форма №4 Отчет о движении денежных средствах.
2.(),,--.;,,.%d