Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ти. Безоговорочно положительное заключение характеризует финансовую отчетность как полностью достоверную и дающую полное представление о финансовом положении результатов деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета. Пример безоговорочно положительного заключения дан в стандарте №6, который регламентирует состав безусловно положительного аудиторского заключения. Все остальные виды аудиторского заключения являются модифицированными.
Если аудитор выражает мнение с оговоркой, он четко описывает все причины. Вследствие которых такая оговорка делается, дает количественную оценку возможного влияния на финансовую бухгалтерскую отчетность тех позиций, которые, на его взгляд, являются неадекватными требованиями для полного и достоверного отражения результатов финансовой деятельности и имущественного состояния предприятия. Как правило, такая информация излагается в отдельной части, которая предшествует выражению мнения.
Отрицательное мнение аудитор выражает, как правило, только в случае существенных разногласий с руководством аудируемого лица в отношении постановки бухгалтерского учета, выбора ученой политики и его применения, что приводит к существенным искажениям отчетности.
При подготовке модифицированного аудиторского заключения аудитор может выделить те факторы, которые не влияют на аудиторское мнение, но описываются в аудиторском заключении для привлечения внимания пользователей в какой-либо сложившейся ситуации в данном субъекте хозяйствования и раскрытия финансовой бухгалтерской информации. Кроме того такое заключение может содержать и те факторы, которые влияют на аудиторское мнение и не позволяют ему дать безусловно положительное аудиторское мнение. Но не являются столь существенными, чтобы отказаться от выражения мнения или дать отрицательное аудиторское заключение.
Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и. следовательно, иметь должную степень уверенности для выражения мнения о достоверности отчетности.
В пункте 1 статьи 11 Закона об аудиторской деятельности отмечено, что заведомо ложное аудиторское заключение - это такое заключение, которое составлено без проведения аудиторской проверки или составлено по результатам такой проверки, явно противоречащей содержанию документов, представленных для аудиторской проверки. При составлении такого заключения аудитор может быть лишен лицензии, руководитель аудиторской организации, аудиторы могут быть привлечены к уголовной ответственности.
При выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудиторская организация рассматривает всю совокупность факторов, которые оказывают или способны оказать влияние на возможность субъекта продолжать свою деятельность.
При проведении аудита кассовых операций на ООО Платбург существенных замечаний по документальному оформлению кассовых операций, соответствию учета денежных средств Законодательству РФ не было. Однако выявлено, что отсутствует договор о полной материальной ответственности с кассиром, о чем сообщили руководству предприятия. Если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то за нанесенный организации прямой ущерб с него нельзя будет взыскать сумму, превышающую его средний месячный заработок (ст.243 ТК РФ). Вследствие отсутствия ошибок и нарушений в ведении бухгалтерского учета, способных повлиять на достоверность финансовой отчетности, аудиторская компания составила модифицированное аудиторское заключение, в котором указала отсутствие договора о материальной ответственности с кассиром.
Заключение
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.
В данной работе были рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, поступления и выбытия денежных документов, валютных кассовых операций.
В первой главе было рассмотрено нормативно-правовое регулирование учета поступлений и выбытия наличных денежных средств и денежных документов, наличной иностранной валюты.
Во второй главе дипломной работы была рассмотрена схема работы предприятия ООО Платбург, отражающая специфику данной деятельности. Особенность деятельности состоит в том, что ООО Платбург является предприятием-агентом, принимающим платежи от населения, посредником между клиентами - физическими лицами и конечными поставщиками-дистрибьюторами, операторами сотовой и интернет связи. Также во второй главе приводится анализ показателей финансовой устойчивости и величины денежных средств. Анализ показал, что ООО Платбург испытывает дефицит денежных средств. Предприятию стоит пересмотреть управление денежными средствами.
В последней главе была приведена методика проведения аудита кассовых операций и представлены примеры плана и программы аудита, необходимых для проведения проверки на практике. Для ?/p>