Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ти собственными оборотными средствами (Собственный капитал - внеоборотные активы)/ оборотные активыС.(490-с.190) /с.290 Не менее 0,1 0,20 0,25Коэффициент маневренности собственного капиталаСобственные оборотные средства / собственный капитал(с.490-.190) /с.490 0,2-0,5 0,07 0,12Коэффициент финансовой устойчивостиЗаемный капитал / собственный капитал(590+с.690) / с.490 ?1 0,27 0,35
Как видно из таблицы 9, значения коэффициентов автономии и финансирования на конец года снизились по сравнению с началом года, а значения коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами, маневренности капитала и финансовой устойчивости возросли.
Величина денежных средств оценивается путем расчета периода оборота денежных средств, равного времени, на которое в среднем организация обеспечена денежными средствами:
ТДС = СОДС 365 / (РДС ТД + РДС ИД + РДС ФД),
Где СОДС - средний остаток денежных средств. Рассчитывается по простой средней по данным формы №1 Бухгалтерский баланс (строка 260), или по данным формы №4 Отчет о движении денежных средств (соответствующие строки). РДС ТД, РДС ИД, РДС ФД - расход денежных средств, соответственно, по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Расчет каждого из этих показателей представляет собой этап анализа величины денежных средств. Каждый этап предполагает сопоставление показателей за исследуемый и за предыдущий период.
Формы представления данных для анализа величины денежных средств на примере ООО Платбург приведены в таблице 10.
Таблица 10. Расчет периодов оборота денежных средств за 2009г.
ПоказательФормула для расчетаВеличинаОстаток денежных средств на начало годаФорма №1, с.260, гр.3, или Форма №4 соотв.строка, гр.3 548,00Остаток денежных средств на конец годаФорма №1, с.260, гр.4, или форма №4 соотв.строка, гр.31848,00Средний остаток денежных средств-1198,00Расход денежных средств по текущей деятельностиФорма №4, соотв.строка, гр.3320081,00Расход денежных средств по инвестиционной деятельностиФорма №4, сумма данных по соотв.строкам, гр.3 681,00Расход денежных средств по финансовой деятельностиФорма №4, сумма данных по соотв.строкам, гр.3 29464,00Период оборота денежных средств (дни)1198 365 / (320081 + 681 + 29464)1
ООО Платбург испытывает дефицит денежных средств, так как имеющихся денежных средств хватает в среднем на один день. За исследуемый период величина денежных средств увеличилась в 3,4 раза (1848/548), но остается недостаточной для организации.
3. Аудит кассовых операций
.1 Методика проведения аудита кассовых операций
Согласно Федеральному закону РФ от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ Об аудиторской деятельности, аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.
Цель аудита кассовых операций - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами в организации, правильности их отражения в учете, соответствие применяемой в экономическом субъекте методики учета и налогообложения операций с наличными денежными средствами требованиям нормативных документов Российской Федерации.
После заключения договора составляется план аудита, в котором наиболее полно согласовываются все направления, порядок проведения аудиторской проверки, требования к информационному обеспечению и организации работы аудитора.
При аудите кассовых операций аудитор опирается на следующие нормативные документы:
Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996г. №129-ФЗ;
Федеральный закон Об аудиторской деятельности №307-ФЗ от 30.12.2008г;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94-н);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995г. №49);
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40);
Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 05.01.1998г. №14-П);
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998г. №132);
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88);
Федеральный закон О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт от 22.05.2003г. №54-ФЗ;
Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008г. №359)
Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ от 23.07.2007г. №470);
О предельном размере расчет?/p>