Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?в наличным деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843-У);
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002г. №85).
При организации проведения аудиторской проверки принципиальным вопросам является обоснование соотношения предварительного этапа и основной проверки.
3.1.1Предварительный этап
На предварительном этапе аудиторы глубоко изучают деятельность аудируемого объекта, сущность его бизнеса, стратегию развития и организацию бизнес-процессов, определяют условия проведения аудита, гарантирующий аудитору достаточный объем проверки, и ту форму работы, которую выбирает аудируемый объект. В этом случае оговаривают условия проведения аудита. Также на стадии предварительного этапа аудиторской проверки и при составлении плана определяют уровень существенности и уровень аудиторского риска. Таким образом, формируется мнение о необходимом объеме надлежащих доказательств, которые помогут аудитору получить разумную уверенность при выражении мнения о достоверности финансовой отчетности и возможности допущения непрерывной деятельности этой организации. Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику, пример которого представлен в таблице 10.
Таблица 11. Пример теста для получения предварительной информации
ВопросВариант ответаИнформация или документ, который следует запроситьКому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров 1. Главному бухгалтеру 2. Уполномоченному лицу 1. Образец подписи главного бухгалтера 2. Образец подписи этого лица и приказ руководителяКому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя 1. Только руководителю 2. Уполномоченному лицу 1. Образец подписи главного бухгалтера 2. Образец подписи этого лица и приказ руководителяВедутся ли у налогоплательщика журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров 1. Да 2. Нет Журналы регистрации кассовых ордеров В каком размере банком установлен лимит остатка денег в кассе Сумма лимита Сообщение банка об установлении лимита кассы Установлены ли руководителем сроки внезапной ревизии кассы и является ли этот документ конфиденциальным 1. Да 2. Нет Номер и дата приказа с указанием сроков Соблюдались ли сроки внезапных ревизий 1. Да 2. Нет Акты ревизии кассы Производится ли ревизия кассы при смене кассира 1. Да 2. Нет Акты ревизии кассы Заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности 1. Да 2. Нет Дата договора и дата приема кассы Соответствует ли дата заключения договора дате акта приема кассы 1. Да 2. Нет Дата договора и дата приема кассы Ознакомлен ли под роспись кассир с Порядком ведения кассовых операций 1. Да 2. Нет Порядок ведения кассовых операций с датой и подписью кассира Ведется ли на предприятии кассовая книга, оформленная должным образом 1. Да 2. Нет Кассовая книга Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей 1. Да 2. Нет Журнал регистрации ведомостей Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов 1. Да 2. Нет Журнал учета депонентов Ведется ли журнал выданных доверенностей 1. Да 2. Нет Журнал выданных доверенностей Определен ли круг лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные расходы 1. Да 2. Нет Приказ об утверждении списка лиц Проводит ли налогоплательщик реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличный расчет 1. Да 2. Нет Регистры бухгалтерского учета, чеки ККТ Имеется ли у налогоплательщика ККТ 1. Да 2. Нет Карточки учета основных средств на ККТ и платежные документы Зарегистрирована ли ККТ в налоговых органах 1. Да 2. Нет Карточки регистрации ККТ в налоговых органах Имеется ли договор с центром техобслуживания и ремонта ККТ 1. Да 2. Нет Договор с центром техобслуживания и ремонта ККТ Имеются ли дубликаты ключей от сейфа кассира и обеспечивается ли их хранение в соответствии с Порядком ведения кассовых операций 1. Да 2. Нет Акт передачи опечатанного пакета с дубликатами ключей руководителю предприятия Имеется ли несгораемый металлический сейф 1. Да 2. Нет Наличие сейфа Закрывается ли и опечатывается ли по окончании рабочего дня сейф печатью кассира 1. Да 2. Нет Наблюдение и опрос персонала Разработаны ли у налогоплательщика схемы отражения на счетах операций с денежными средствами 1. Да 2. Нет Разработанные типовые схемы отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета Сверяются ли данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов 1. Да 2. Нет Учетные регистры, кассовая книга
Операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отч