Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°х их возникновения. При выявлении крупной недостачи денежных средств аудитор обязан сообщить о выявленных фактах руководителю предприятия и поставить вопрос об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки. При инвентаризации кассы необходимо проверить:
)Наличие приказа руководителя о назначении кассира;
)Наличие договора о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы кассира и другими сотрудниками бухгалтерии;
)Соответствие помещения кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.
При инвентаризации кассы аудитор обязан также получить ответы на следующие вопросы:
)Проводятся ли периодические и внезапные ревизии кассы?
)Не превышают ли наличные денежные средства, находящиеся в кассе, установленный лимит?
При аудите проводится также инвентаризация денежных документов, находящихся в кассе, и иностранной валюты. Как правило, наличные деньги и денежные документы должны храниться в несгораемом металлическом шкафу, который по окончании рабочего дня должен быть закрыт ключом и опечатан печатью кассира.
После инвентаризации кассы аудитор проверяет соответствие ведения кассовых операций на экономическом субъекте порядку ведения кассовых операций, утвержденному Центробанком России 22.09.1993г №40, а именно:
Создание условий, необходимых для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк (охрана, автотранспорт и т.п.);
Полнота и своевременность оприходования денег, полученных по чекам из банка. При этом проводится сверка с выписками банка. В случае выявления в выписках исправлений или подчисток проводится встречная проверка в банке (либо делается письменный запрос в банк);
Полнота оприходования других поступлений (например, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях и т.п.). Сверка производится на основе данных, предоставленных бухгалтерией;
Правильность оформления приходных и расходных ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
Наличие подписей в расходных ордерах, подтверждающих получение денег. Выборочно (или в случае необходимости сплошным порядком) проверяется соответствие подписей на получение денег в расходных ордерах и ведомостях с подписями в других документах (заявление о приеме на работу, трудовые соглашения и т.п.).
Правильность ведения кассовой книги и выведенных в ней остатков денег на конец дня;
Погашение приходных кассовых документов штампом Погашено, а в расходных - штампом Оплачено с указанием даты (в целях избежания возможности повторного использования денежных документов);
Правильность подсчета итогов в платежных ведомостях;
Правильность оформления документов при депонировании заработной платы;
Правильность выдачи денег по доверенностям;
Хранение дубликатов ключей от сейфов кассы, которые должны храниться в опечатанных кассиром пеналах (пакетах и т.п.) у руководителя предприятия;
Создана ли на предприятии комиссия по проведению инвентаризации кассы и осуществляет ли она свои обязанности. При этом аудитору должен быть предоставлен соответствующий приказ руководителя и акты предыдущих инвентаризаций.
Применяется ли ККТ при расчетах с населением, соблюден ли порядок регистрации ККТ в налоговых органах.
В плане аудиторской проверки указывается:
)проверяемый период - 1 квартал 2010 года;
)состав аудиторской группы: Иванов П.С., Сорокин, С.М., Байдык Т.А., Тихомиров А.Е., Константинова И.В.
) количество человеко/часов - 160;
)Планируемый аудиторский риск - средний;
)Уровень существенности - 136 тысяч рублей
Таблица 14. Программа аудита проверки кассовых операций
№ п/пОрганизация_________________ Проверяемый период _________ Представленные документы ____________________________ Масштаб проверки__________Аудитор_____________________ Дата начала проверки_________ Проверяемый период_________ Дата окончания проверки__________________Проверяемый сегментАудиторские процедурыИсточник информацииПримечания1Наличие в кассе денежных средств, документов, отраженных в учетеИнвентаризация кассы, опрос, просмотр и сравнение документовКассовая книга, акты инвентаризации денежных средств, инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности2Полнота отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документовОпрос, просмотр и сравнение документов, проверка соблюдения и организации правил совершения кассовых операцийПриходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга3Полнота и правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналовПросмотр и сравнение документовПриходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга4Соблюдение порядка выдачи денег по доверенностиПросмотр доверенностейДоверенности, приложенные к расходным кассовым ордерам или ведомостям5Соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассеПросмотр документовКассовая книга, сообщение из банка о размере лимита6Соблюдение установленного порядка и лимита наличных расчетов с юридическими лицами и ИПОпрос, просмотр документовРасходные кассовые ордера, кассовая книга7Наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организацииПросмотр документовДого?/p>