Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?икатов на ключах е-токен - бизнес надежно защищен.
В целях безопасности предприятие инкассирует свои аппараты, когда в каждом терминале скопилось свыше десяти тысяч рублей, в тот же день вносит сумму инкассации в банк как выручку. Далее предприятие перечисляет денежные средства путем безналичного перевода в банк организатора платежной системы АКБ 1-й Процессинговый Банк (ЗАО) для пополнения своего баланса (гарантийного фонда).
При совершении пользователем оплаты платежный терминал передает информацию на сервер ОСМП. После получения информации о платеже сервером ОСМП, баланс агента уменьшается на сумму платежа. Далее система отправляет информацию в биллинг оператора услуг на пополнение личного счета пользователя. Одновременно с принятием денежных средств от пользователя увеличивается уровень денежных средств в терминале, а на счете агента происходит их списание. Чтобы не прерывать прием платежей, агент должен своевременно пополнять свой баланс (расчетный счет). По итогу принятых платежей за месяц ЗАО ОСМП перечисляет агенту вознаграждение. Схема работы агентов представлена на рисунке 2:
Рисунок 2. Организация системы платежей посредством терминалов
ООО Платбург получает платежи от населения за услуги связи и выступает агентом по договору, заключенному с ЗАО ОСМП, имеет право на получение агентского вознаграждения согласно п.1 ст.1005 ГК РФ, п.1 ст.1006, ст.1008 ГК РФ. При получении очередного платежа через терминал у организации возникает право на удержание из него комиссии и обязательство по перечислению ЗАО ОСМП суммы полученного платежа за вычетом удержанной комиссии для перечисления оператору связи. Поэтому сумма комиссии, удерживаемая из полученного платежа, признается доходом по обычным видам деятельности (п.5, п.12 ПБУ 9/99 Доходы организации). Сумму агентского вознаграждения, подлежащую получению от принципала (ЗАО ОСМП), согласно субагентскому договору и отчету агента, ООО Платбург включает в доходы от обычных видов деятельности (п.5, п.12 ПБУ 9/99 Доходы организации). Оказание посреднических услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). В налоговую базу по НДС включается сумма комиссии (без НДС), удерживаемая из платежей физических лиц, а также сумма агентского вознаграждения, получаемая от организатора ОСМП (п.1 ст.156 НК РФ). Типовые бухгалтерские проводки для агентов-плательщиков НДС представлены в таблице 4:
Таблица 4. Схема проводок для агентов плательщиков НДС
№ п/пСодержаниеДебетКредитСуммаПримечание1Оплата агентом аванса за принятые платежи (гарант.фонд)76/ ПС51100,002Клиент через терминал пополняет счет на 100 руб. (в купюромпреемник внесено 110 руб.)50/276/ Клиент100,00 Сумма авторизации3Оплачены услуги агента по приему платежей (верхняя комиссия)50/262/ Клиент10,00Комиссия 10 руб, в т.ч. НДС4Терминал принял платеж (для авторизации платежа)76/ Клиент76/ ПС100,005Начислены услуги агента по приему платежей (верхняя комиссия)62/ Клиент90/110,006НДС 18 % с верхней комиссии90/368/НДС1,5310*18/1187Возврат платежа. Платеж не подтвержден провайдером / отмена платежа.76/ Клиент76/ ПС-100,008Возврат комиссии за услуги агента по приему платежей (верхняя комиссия)62/ Клиент90/1-10,009Возврат НДС 18% с верхней комиссии90/368/НДС-1,5310Деньги возвращены клиенту76/ Клиент50/1100,0011Деньги возвращены клиенту (верхняя комиссия)62/ Клиент50/110,0012Платежная система начислила вознаграждение62/ ПС90/12,00Нижняя комиссия (в т.ч. НДС)13НДС 18 % с нижней комиссии90/368/НДС0,312*18/11814.1Платежная система зачла вознаграждение в счет приема платежей76/ ПС62/ ПС2,00В случае зачета14.2Платежная система перечислила вознаграждение5162/ ПС2,0015Платежная система возвратила агенту авансовые суммы по приему платежей по расторжению договора5176/ ПС12,0016Доход агента90.190.910,1612-1,84
В затраты включаются арендная плата мест, в которых расположены терминалы (торговые залы, бизнес-центры), как правило, одного - двух квадратных метров; заработная плата сотрудникам; затраты на ремонт терминалов.
2.2 Учет поступлений и выбытий по кассе
В бухгалтерском учете ООО Платбург используется субсчет 50/1 Касса организации, 50/2 Операционная касса, 50/3 Денежные документы и 50/Валютная касса. Счет 50 Касса используется для учета поступлений и выбытия денежных средств в терминалах, выплаты сотрудникам заработной платы, оплату счетов поставщиков с незначительной суммой, выдачи денежных средств под авансовый отчет, на командировочные расходы.
Все терминалы фискализированы, поэтому каждый терминал рассматривается как операционная касса предприятия, в которую поступают денежные средства от физических лиц, и которые в последствии инкассируются из терминалов и сдаются в банк как выручка предприятия. На общую сумму инкассации оформляется приходный кассовый ордер. Так как в терминалах установлены ККТ, то сумма полученных денег по итогам дня отражается на основании Z-отчетов, которые подкалываются к приходным кассовым ордерам как приложение. По каждому Z-отчету печатается Справка-отчет кассира-операциониста №КМ-6. Также по каждому терминалу ведется Журнал кассира-операциониста № КМ-4, который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Ведется журнал № КМ-7 Сведения о показаниях счетчиков контрольно-касс?/p>