Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?о 5 000 руб. Проверки соблюдения Порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью осуществляют кредитные организации (обслуживающие банки) не реже одного раза в два года (п. 2.14 Положения Банка России от 05.01.1998 № 14-П О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации). Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).
1.2Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций
Все записи в бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных учетных документов. При налоговой проверке бухгалтерские документы являются письменным свидетельством факта совершения хозяйственной операции либо подтверждают право на ее совершение и служат одним из средств проверки правильности и достоверности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете. На основании заключенного договора о полной материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.
Поступление наличных денег в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма №КО-1), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приеме. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (форма №КО-2) на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования, и иными оправдательными документами.
Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3).
Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3) представляет собой учетный регистр следующего вида:
Таблица 1. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Приходный кассовый ордер Сумма ПримечаниеРасходный кассовый ордер Сумма ПримечаниеДата№Дата№1345678
Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге (форма №КО-4), страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня, передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчете кассира подсчитываются итоги прихода и расхода денежных средств за день и определяется остаток на конец дня. С применением компьютеризированного способа сбора и обработки информации изменилась последовательность ведения кассовой книги: в зависимости от объема документооборота кассовую книгу распечатывают по истечении определенного периода (месяц, квартал, полугодие, год), подкладывают соответствующие документы, прошнуровывают и опечатывают.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 Касса. Счет 50 Касса предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.
К счету 50 Касса могут быть открыты субсчета:
50.1 Касса организации
50.2 Операционная касса
50.3 Денежные документы и др.
На субсчете 50.1 Касса организации учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 Касса должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50.2 Операционная касса учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50.3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 Касса в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 Касса отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 Касса отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 50 Касса корреспондирует со счетами:
Таблица 2. Корреспонденция счета 50
По дебетуПо кред?/p>