Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ту50 Касса50 Касса51 Расчетные счета51 Расчетные счета52 Валютные счета52 Валютные счета55 Специальные счета в банках55 Специальные счета в банках57 Переводы в пути57 Переводы в пути60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками58 Финансовые вложения62 Расчеты с покупателями и заказчиками60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам62 Расчеты с покупателями и заказчиками67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам71 Расчеты с подотчетными лицами68 Расчеты по налогам и сборам73 Расчеты с персоналом по прочим операциям69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению75 Расчеты с учредителями70 Расчеты с персоналом по оплате труда76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами71 Расчеты с подотчетными лицами79 Внутрихозяйственные расчеты73 Расчеты с персоналом по прочим операциям80 Уставный капитал75 Расчеты с учредителями86 Целевое финансирование76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами90 Продажи79 Внутрихозяйственные расчеты91 Прочие доходы и расходы80 Уставный капитал98 Доходы будущих периодов81 Собственные акции (доли)99 Прибыли и убытки94 Недостачи и потери от порчи ценностей-99 Прибыли и убытки
1.3 Учет кассовых операций в иностранной валюте
,102003.173-.">Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле.
В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ - в рублях. В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Предприятие может приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в уполномоченных банках для оплаты командировочных расходов работников. Покупка наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов запрещена. Купленная иностранная валюта зачисляется в полном объеме на текущий валютный счет предприятия, открытый в уполномоченном банке. Валюта может использоваться только для оплаты командировочных расходов в иностранной валюте через кассу предприятия, либо путем перевода средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в случаях, предусмотренных разделом 5 Положения Центрального банка России О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов от 26.06.97 № 62 в соответствии с нормативными актами Банка России.
Для учета операций с наличной валютой к счету 50 Касса открывается субсчет Валютная касса. Поступление и выдача валюты оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа. Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.
Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции. Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте отражаются на отдельных ее листах по видам иностранных валют. В этом случае кассиру нужно вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Производить записи в кассовой книге начинают с остатка денежных средств на начало дня. При учете движения валютных средств остаток отражается в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента по курсу ЦБ РФ, действующему на дату составления отчета кассиром (записи в кассовой книге). В кассовой книге поступление и расход валютных средств отражаются в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента по курсу на дату совершения операций. Остаток на начало и конец дня следует определять по видам валюты.
,,.,.,,