Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?вых машин и выручке организации, который применяется для составления сводного отчета о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к Справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату. Так, при поступлении денег от инкассации платежных терминалов, кассир оформляет приходный кассовый ордер, в основании перечисляются номера снятых с проинкассированных терминалов Z-отчеты. Сумма в приходном кассовом ордере соответствует общей сумме Z-отчетов. Например, 21.02.10 было проинкассировано 8 платежных терминалов на суммы: 34500, 39520, 25090, 21680, 6350, 4770, 32370, 18800 рублей соответственно. Сумма денег в каждой пачке совпадает с суммой, указанной в Z-отчете, снятого с конкретного терминала. После сдачи всех наличных проинкассированных денег кассиру, он оформляет один приходный кассовый ордер, но сумму указывает общую, 183080,00 руб. Общая сумма инкассации за день сдается в банк как выручка предприятия.
Поступают наличные денежные средства в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды. Например, на основании чека № 6 от 07.03.10. на сумму 108360,20 рублей. в банке были получены наличные денежные средства для выплаты заработной платы за февраль сотрудникам предприятия на сумму 87000,00 рублей и на хозяйственные расходы на сумму 21360,20 рублей. В этот же день, на основании платежной ведомости №7 от 04.03.10 из кассы заработная плата была выдана. Платежная ведомость подкалывается к расходному кассовому ордеру как документ-основание. Сумма в расходном кассовом ордере должна совпадать с итоговой суммой в платежной ведомости. Оставшаяся сумма, предназначенная для хозяйственных расходов, выдается по авансовым отчетам подотчетных лиц.
Таблица 5. Отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета
ДебетКредитСодержание хозяйственной операцииСуммаПервичные документы50/276Поступили денежные средства в терминалы183080,00ПКО5150/2Сдача выручки в банк183080,00РКО50/151Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета108360,20ПКО7050/1Выплачена заработная плата персоналу87000,00РКО7150/1Выданы под авансовый отчет денежные средства21630,20 РКО50/171Возвращен в кассу остаток неиспользованных денежных средств15,00 ПКО
.3 Учет денежных документов в ООО Платбург
Синтетический учет денежных документов в ООО Платбург организуется на счете 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы". Он предназначен для отражения операций движения денежных документов в кассе организации в сумме фактических затрат на их приобретение. В основном это железнодорожные билеты для заграничных командировок, которые организация приобретает через поставщиков или выдает деньги под авансовый отчет на их приобретение. Компания, выполнявшая перевозку, может предъявить покупателю НДС, входящий в цену услуги. Сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, принимаемым при исчислении налога на прибыль организаций, подлежит вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ). Право на вычет возникает после утверждения руководителем организации авансового отчета работника. В п. 1 ст. 156 НК РФ определено, что при осуществлении организацией предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров. Таким образом, агент начисляет НДС при продаже авиа- и ж/д билетов лишь с суммы вознаграждения. Пример приобретения денежных документов в ООО Платбург представлен в таблице 6:
Таблица 6. Поступление денежных документов в кассу предприятия
ДебетКредитСуммаСодержание операции76518 817,60Оплата поставщику за билет50/3768 817,60Поступил в кассу ж/д билет7150/38 817,60Выдан билет под отчет
Согласно выставленному счету, бухгалтер перечисляет поставщику предоплату за железнодорожные билеты, 8817,60 рублей. Когда эти билеты поступают, то они приходуются как денежные документы, в сумме фактической затраты на их приобретение, то есть 8817,60 рублей, и учитываются по дебету счета 50/3 Денежные документы до их выдачи подотчетному лицу.
Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения их из командировки представить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. При проведении авансового отчета списывается стоимость денежных документов, отражается комиссия агента и НДС за услуги агента. Пример списания денежных документов представлен в таблице 7:
Таблица 7. Закрытие авансового отчета
ДебетКредитСуммаСодержание операции44717 767,60Отражена стоимость билета4471889,83Комиссия агента 1971160,17НДС с комиссии агента
2.4 Учет кассовых операций в иностранной валюте
,102003.173-.