Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
етности:
Главная книга;
Баланс хозяйствующего субъекта;
Отчет о движении денежных средств;
Отчет о финансовых результатах и их использовании.
Основными документами, с которыми необходимо ознакомиться аудитору в ходе аудиторской проверки кассовых операций, являются
Кассовая книга;
Отчеты кассира;
Приходные и расходные ордера;
Журнал регистрации приходных кассовых ордеров;
Журнал регистрации расходных кассовых ордеров;
Журнал регистрации выданных доверенностей;
Журнал регистрации депонентов;
Журнал регистрации расчетно-платежных ведомостей;
Авансовые отчеты;
Оправдательные документы к авансовым отчетам.
.1.2 Программа аудиторской проверки кассовых операций
При проведении аудиторской проверки ведется выборочная проверка операций и документов. Проверка проводится выборочно исходя из предварительного знакомства с деятельностью организации и выявления критический точек. По которым наиболее вероятно появление ошибок. В этом случае аудитор может сэкономить время на проверке традиционных, рутинных операций, постоянно повторяющихся, ошибки по которым менее вероятны.
В аудиторской практике применяется принцип существенности. Исходя из этого принципа, аудиторы обязаны установить не абсолютную точность данных проверяемой бухгалтерской отчетности, а ее достоверность во всех существенных аспектах.
Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения означает, что в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита и никакие иные существенные обстоятельства аудиторской организацией обнаружены не были.
Уровень существенности - это то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не в состоянии делать ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. При определении уровня существенности за основу принимаются базовые показатели бухгалтерской отчетности.
Согласно стандарту аудиторской деятельности Существенность и аудиторский риск рекомендовано использовать следующие показатели: балансовая прибыль организации, валовый объем реализации без НДС, валюта баланса, собственный капитал и общие затраты организации.
Уровень существенности рассчитывается в доле от базовых показателей. Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности, а также их изменения утверждаются решением исполнительного органа аудиторской фирмы.
Таблица 12. Пример определения уровня существенности
ПоказательСуммовое значение показателя Доля в %Значение, применяемое для уровня существенностиПрибыль до налогообложения37703 5 1885Выручка от продаж без НДС405087 2 8101Валюта баланса562294211245Капитал и резервы4158171041581Расходы7569521513
Среднее арифметическое показателей составляет:
(1885+8101+11245+41581+1513)/5=12865
Наименьшее значение отличается от среднего на
(12865-1513)/12865100%=88,2%
Наибольшее значение отличается от среднего на
(41581-12865)/12865100%=22,3%
При дальнейших расчетах отбрасывают наименьшее значение. Новое среднее арифметическое составит
(1885+8101+11245+41581)/4=15703
Аудиторы обязаны принимать во внимание уровень существенности: на этапе планирования при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур; в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур; на этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отчетности.
Непосредственно с проведением аудита связан аудиторский риск. Аудиторский риск - это объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки компании. Общий аудиторский риск определяется как вероятность формирования неверного мнения аудитора о достоверности проверяемой бухгалтерской отчетности и, как следствие, составления неправильного заключения по результатам проверки. В аудиторской среде развитых западных стран считается, что уровень общего аудиторского риска, равный 5 процентам, является приемлемым. На величину аудиторского риска влияет степень знания персоналом системы бухгалтерского учета, изменений в нормативно-правовой системе, степень компьютеризации, порядок сменяемости руководства. Риск никогда не может быть сведен к нулю, поэтому задача аудитора состоит в минимизации вероятности возникновения ошибок.
Общий аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск, средств контроля и риск необнаружения.
Наличие неотъемлемого риска обусловлено как характеристиками фирмы-клиента, так и условиями окружающей среды. Которые невозможно проверить с помощью средств внутреннего контроля.
Контрольный риск связан с опасностью необнаружения системой внутреннего контроля существенных ошибок.
Риск необнаружения вытекает из имеющейся всегда вероятности невыявления в процессе проведения аудиторских проверок существенных ошибок, пропущенных системой внутреннего контроля. Риск необнаружения подразделяется на аналитический риск, вытекающий из опасности пропуска ошибок при проведении аналитических