Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ор о полной материальной ответственности8Применение ККТ при наличных расчетахПросмотр книги, сравнение данных книга кассира-операциониста с данными контрольных лент и кассовой книгиКнига кассира-операциониста9Проведение внезапной ревизии кассыИнвентаризация кассы, осмотр, опрос, просмотр и сравнение документовКассовые документы, денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 5010Проверка оборотов и остатков по счету 50 и их соответствия данным Главной книгиОсмотр, просмотр и сравнение документовКассовая книга, ведомости, журналы- ордера, Главная книга11Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгамиОсмотр, просмотр и сравнение документовВыписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50, 5112Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данным записям в кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Осмотр, просмотр и сравнение документовКассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50, 51, 7613Порядок ведения кассовых операций в иностранной валютеОсмотр, просмотр и сравнение документовКассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50, 52, 55, 57, 7114Правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операцийПросмотр и сравнение документовКарточка и оборотно-сальдовая ведомость по счету 5014Наличие в организации действующей системы проведения ревизий кассыПросмотр и сравнение документов, опрос, проверка соблюдения установленных правилАкты инвентаризации наличия денежных средств
.2 Особенности аудита кассовых операций в иностранной валюте
При проверке кассовых операций с иностранной валютой следует исходить из норм валютного законодательства, разрешающих расчеты в наличной иностранной валюте в Российской Федерации. Аудиторская организация или индивидуальный аудитор руководствуются в основном следующими нормативными документами:
1);">Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) "О валютном регулировании и валютном контроле" (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) ;
);">Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков" ;
).">"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 30.04.2010) .
Прежде всего, снимаются остатки валютной кассы и составляется акт о сумме наличных денежных средств в иностранной валюте, находящихся в кассе. В акте указывается также, соответствует ли сумма наличных денежных средств данным кассовой книги и бухгалтерского учета. Затем необходимо проверить полноту оприходования и списания валютных средств. Для этого записи в кассовой книге сличаются с документами, приложенными к отчетам кассира. Суммы, записанные в кассовой книге, должны соответствовать тем суммам, которые указаны в первичных документах.
Согласно действующему законодательству операции с наличной валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами запрещены. Проведение расчетов в наличной иностранной валюте при осуществлении финансово - хозяйственной деятельности российских организаций может быть связано только с загранкомандировками.
В ходе аудиторской проверки аудитор проверяет:
Полноту и своевременность оприходования валюты;
Правильность оформления кассовых ордеров на поступление и выдачу валюты. Должны быть выписаны обычные кассовые ордера (приходные или расходные), в которых должна быть указана сумма в валюте платежа (например, доллары США, евро) и в рублях. Операции в кассовой книге должны быть отражены как в валюте платежа, так и в рублевом эквиваленте по курсу на дату совершения операции;
Правильность определения курсовых разниц;
Правильность бухгалтерского учета курсовых разниц, которые согласно действующему законодательству включаются в состав доходов (расходов) от внереализационных операций;
К наиболее часто встречающимся ошибкам относят:
)отсутствие оправдательных первичных бухгалтерских документов, подтверждающих целесообразность и необходимость использования наличных денежных средств;
)неоприходование наличных денежных средств, поступивших из банка по чеку;
)излишнее списание наличных денежных средств с использованием недооформленных документов и расписок;
)расчеты суммами, превышающими лимит кассы;
)расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами суммами, превышающими предельно допустимые нормы;
)расчеты наличными с физическими лицами без использования контрольно-кассовых аппаратов;
)полное или частичное отсутствие отчетов кассира;
)нерегулярное ведение кассовой книги.
9)При аудиторских проверках кассовых операций и расчетов в наличной иностранной валюте прежде всего снимаются остатки валютной кассы и составляется акт о сумме наличных денежных средств в иностранной валюте, находящихся в кассе.
10)В акте указывается также, соответствует ли сумма наличных денежных средств данным кассово