Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
й Федерации №14-П от 05.01.1998г. и порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации №40 от 22.09.1993г., организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель предприятия.
Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Лимит каждому предприятию определяется индивидуально банком с помощью расчета по форме №0408020, утвержденной Положением Центрального банка РФ от 05.01.1998г №14-П исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Сверх установленного лимита наличные денежные средства могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке. Это же самое говорится и в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993г. №40. В случае, если предприятие не представило расчет ни в один из обслуживающих его банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе - сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Указание от 20.06.2007г. №1843-У О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя определяет максимальный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, и между индивидуальными предпринимателями в размере 100 тысяч рублей в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами. Расчеты наличными с участием физических лиц проводятся без ограничения суммы платежа (Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У).
Расчеты наличными деньгами с применением контрольно-кассовой техники на территории Российской Федерации регламентируются Федеральным законом от 22.05.2003г. №54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. В нем же определяется перечень отдельных категорий организаций, индивидуальных предпринимателей, которые в силу специфики своей деятельности, либо особенностей местонахождения могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи им бланков строгой отчетности. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций изложены в Постановлении от 18.08.1998г. №88 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций. По учету инвентаризации. Основные требования к бухгалтерским документам изложены в Федеральном законе от 21.11.1996г. №129-ФЗ О бухгалтерском учете.
Одновременное использование первичных документов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, возможно, но на практике такое не всегда может быть реализовано. В первую очередь это связано с тем, что документальное оформление бухгалтерских операций жестко регламентировано с документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и действующим Законом о бухгалтерском учете. В отношении первичных документов налогового учета НК РФ ограничивается чаще всего только общими рекомендациями. Следовательно, в качестве первичных учетных документов в налоговом учете могут выступать копии соответствующих первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.
Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях. В соответствии со ст. 15 п.1 Кодексом РФ об административных правонарушениях, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей, на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей. Таким образом, организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными денежными средствами, может быть оштрафована на сумму до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. Про индивидуальных предпринимателей в статье ничего не говорится, но и они связаны жесткой нормой. В примечании к ст. 2.4 КоАП РФ указано, что предприниматели несут административную ответственность как должностные лица, значит, не соблюдая лимит, они тоже рискуют подвергнуться штрафу от 4 000 ?/p>