Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?алоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой прилагает документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты и социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели.
Поскольку в 2009г. доход гражданина получен только по месту основной работы, для расчета размера социального налогового вычета на благотворительность принимается его заработок в размере 360 000 руб. Социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% его заработка, что составляет 90 000 руб. (360 000 руб. * 25%).
Налоговая база за 2009г. с учетом вычетов составила 269 000 руб. (360 000 руб. - 400 руб. - 600 руб. - 90 000 руб.). Налог, причитающийся к уплате, - 34 970 руб. (269 000 руб. * 13%).
В течение года фактически был уплачен налог в размере 46 670 руб. Следовательно, к возврату причитается сумма налога в размере 11 700 руб. (46 670 руб. - 34 970 руб.).
Для получения социального налогового вычета в части расходов на благотворительные цели к налоговой декларации прилагаются:
_заявление о предоставлении вычета;
_документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности;
_платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели;
_справки о доходах по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и уплаченного налога.
Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение. [2] Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера дохода, облагаемого по ставке 13% в соответствии с п.2 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченного им в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях. Этот социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. Налогоплательщик может получить указанный вычет в случае, если он:
_оплатил свое обучение в образовательных учреждениях. В этом случае не имеет значение форма обучения (очная, очно - заочная или заочная);
_оплачивал обучение в образовательных учреждениях своих детей в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется родителям детей - учащихся дневной формы обучения. К вычету принимаются только суммы, направленные на обучение детей. Суммы, направленные на оплату обучения супруга, родителей, внуков и других лиц, не уменьшают размера дохода.
Пример: А. А Сидоров в мае 2009г. заплатил за свое обучение 30 000 руб. и обучение своего ребенка (20 лет) - 20 000 руб., который обучается по дневной форме. Годовой заработок Федорова составил 600 000 руб. (ежемесячно по 50 000 руб.). С этого дохода организация-работодатель удержала налог в размере 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%: 100%).
В начале 2010г. Сидоров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Вычет ему был предоставлен в сумме 50 000 руб. (30 000 руб. + 20 000 руб.). Налог с учетом вычета составил 71 500 руб. [(600 000 руб. - 50 000 руб.) х 13% : 100%].
Переплата налога равна 6500 руб. (78 000 руб. - 71 500 руб.). Эту сумму налоговые органы вернут.
Чтобы правильно применять социальный налоговый вычет в связи с оплатой обучения в образовательных учреждениях, нужно разобраться, что же входит в само понятие обучение в образовательных учреждениях: является ли обучением программа дошкольных учреждений, курсов повышения квалификации, курсов вождения, аспирантура и т.д. Для этого обратимся к Закону Об образовании от 10 июля 1992 г. №3266-1 (далее - Закон об образовании), в соответствии с которым под образованием понимается целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней (образовательных цензов). В соответствии со ст. 9 Закона об образовании в РФ реализуются образовательные программы, которые подразделяются на:
1.общеобразовательные (основные и дополнительные) - дошкольного, начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования;
2.профессиональные (основные и дополнительные) - начального профессионального, среднего профессионального и послевузовского профессионального образования. [18]
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. [21; С. 220]
Как уже было сказано выше, социальный вычет родителям в связи с оплатой обучения ребенка предоставляется при условии получения им образования на дневной форме обучения (очная форма обучения).
Данный вычет может быть предоставлен только тому, кто непосредственно оплачивал обучение (свое или своих детей). Если же, например, вы оплатили обучение своего ребенка, а в квитанции на оплату указана его фамилия в качестве плательщика, то вычет вы получить не сможете.
Однако налоговые органы неоднократно подчеркивали, что в данном случае налогоплательщик может доказать свое право на социальный вычет, если представит в налоговый орган доверенность на оплату обучения, выданную самому учащемуся.
Размер этого вычета ограничен суммой 38 000 руб. и в любом случае не может быть больше:
1.дохода налогоплательщика за календарный год, в котором произошла оплата обучения,
2.фактически произведенных затрат на обучение.
Если оплату обучения производили родители, то вычет предста?/p>