Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
й вычет, равный 500 руб. Ежемесячная заработная плата Иванова - 15 000 руб. В январе 2009 г. он представил в бухгалтерию документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. Организация должна предоставить ему вычет - 500 руб. Общая сумма заработка за 2009 г. у Иванова составила 180 000 руб. (15 000 руб. х 12 мес), а сумма стандартных вычетов - 6 000 руб. (500 руб. х 12 мес). Значит, налогооблагаемый доход Иванова будет равен 174 000 руб. (180 000 руб. - 6 000 руб.). Сумма налога - 22 620 руб. (174 000 руб. х 13%).
400 руб. за каждый месяц налогового периода для остальных (не указанных выше) лиц (налогоплательщиков) вычет предоставляется до месяца, в котором его доход превысил 40 000 руб (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Пример: ежемесячный оклад продавщицы Е. И. Сидоровой составляет 18 000 руб. На вычеты в размере 3000 руб. или 500 руб. Сидорова права не имеет. Следовательно, ее доход ежемесячно можно уменьшать только на 400 руб. В январе 2009г. доход Сидоровой составил 18 000 руб., а налогооблагаемый доход - 17 600 руб. (18 000 руб. - 400 руб.). В марте 2009 г. доход - 54 000 руб. (18 000 руб. + 18 000 руб. + 18 000 руб.), а налогооблагаемый доход - 53 200 руб.(18 000 руб. х 3 мес. - 400 руб. х 2 мес.). Начиная с марта и до конца 2009г. стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Сидоровой предоставляться не должен.
Если налогоплательщик в соответствии с подп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется наибольший из соответствующих вычетов (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Вычеты на ребенка (детей). Согласно нормам главы 23 НК РФ все родители имеют право на стандартный налоговый вычет на содержание детей.
К родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.
Вычеты предоставляются обоим родителям. Если родитель является одиноким, ему предоставляется ежемесячно двойной налоговый вычет в размере 2000 руб. (1000 руб. х 2). Под одиноким родителем в данном случае понимается один из родителей, не состоящий в браке.
Пример: О. О. Факелов женат, у него двое детей. Одному ребенку 10 лет, другому - 12. Ежемесячно Факелов зарабатывает 16 000 руб. Ему ежемесячно предоставляется вычет в размере 400 руб. на него самого и два вычета по 1000 руб. на детей. В начале 2008 г. Факелов написал заявление, в котором попросил предоставить ему вычеты и приложил к нему копии свидетельств о рождении своих детей. Однако уже в марте 2008 г. заработок Факелова составил 54 000 руб. (18 000 руб. х 3) и превысил установленный лимит (40 000 руб.). Значит, с этого месяца он потерял право на вычет на себя. Право на вычет на детей он не потерял, так как его доход до конца года не превысил 280 000 руб.
Налогоплательщик для получения налогового вычета должен представить документы, удостоверяющие его право на эти вычеты.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем, который является источником выплаты дохода, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. [2]
Если в течение года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании года на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговый орган перерасчитывает налог с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов. [2]
Стандартные налоговые вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента и курсанта в возрасте до 24 лет:
родителям, состоящим в зарегистрированном браке, а также супругам родителей - в размере 600 руб.;
вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям, а также каждому из приемных родителей - в размере 1200 руб.;
родителям, у которых ребенок - учащийся возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, - в размере 1200 руб.;
родителям, у которых ребенок - учащийся очной форма обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет, инвалид I или II группы, - в размере 1200 руб.
Указанный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.
Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак. Под одинокими родителями в соответствии с главой 23 НК РФ понимается один из родителей, который не состоит в зарегистрированном браке.
Пример: мать ребенка с его отцом не состоят в зарегистрированном браке. В свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя (ст. 51 Семейного кодекса РФ). Между ними заключено соглашение об уплате алиментов согласно ст. 100 Семейного кодекса РФ, которое составлено в письменной форме и нотариально заверено. Сумма алиментов удерживается из ежемесячного заработка отца. Ребенок проживает с матерью.
Пример. Работнику организации ежемесячно начисляется заработная плата в размере 14000 руб. (в т.ч. районный коэффициент). По заявлению работника ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и удвоенный налоговый вычет на двух детей. В январе с указанного работника удерживается сумма налога с дохода за вычетом стандартных налоговых вычетов в размере 400 руб. и 2400 руб. (600 руб