Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?а.
Налоговые вычеты по НДФЛ можно классифицировать также по отношению к полученному доходу или произведенному расходу:
необлагаемый минимум доходов: стандартный налоговый вычет;
возмещение части расходов, осуществленных налогоплательщиком в личных целях: социальные налоговые вычеты; имущественный налоговый вычет в части расходов, связанных с приобретением жилья;
уменьшение доходов на величину произведенных расходов, связанных с получением дохода: имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества, профессиональный налоговый вычет.[2]
Каждый налоговый вычет имеет свои основания и особенности предоставления.
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, установленные ст. 218 НК РФ, можно разделить на два вида:
. стандартные вычеты, которые могут предоставляться всем работникам или личные вычеты.
. стандартные вычеты, предоставляемые работникам, имеющим детей в возрасте до 18 лет или детей в возрасте до 24 лет, являющихся учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами и/или курсантами.
Более подробно рассмотреть виды стандартных налоговых вычетов можно посмотреть в приложении Д.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Из п. 3 ст. 218 НК РФ следует, что если налогоплательщик работает в нескольких местах одновременно (получает доходы из разных источников), то все стандартные вычеты (и личные, и на детей) предоставляются налогоплательщику только одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.
Стандартные налоговые вычеты (как и все налоговые вычеты по НДФЛ) предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Пример: В.Е.Смирнов женат, у него двое детей. Одному ребенку 10 лет, другому - 12. Ежемесячно Петров зарабатывает 16 000 руб. Ему ежемесячно предоставляется вычет в размере 400 руб. на него самого и два вычета по 1000 руб. на детей. В начале 2010г. Петров написал заявление, в котором попросил предоставить ему вычеты и приложил к нему копии свидетельств о рождении своих детей. Однако уже в марте 2010г. заработок Петрова составил 54 000 руб. (18 000 руб. х 3) и превысил установленный лимит (40 000 руб.). Значит, с этого месяца он потерял право на вычет на себя. Право на вычет на детей он не потерял, так как его доход до конца года не превысил 280 000 руб.
Личные налоговые вычеты. Личный стандартный налоговый вычет представляет собой сумму, на которую ежемесячно уменьшается база, облагаемая НДФЛ.
Размер и порядок предоставления личного стандартного вычета зависит от того, к какой категории (из перечисленных в подп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) относится налогоплательщик.
Стандартные вычеты предоставляются в следующих размерах:
. 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц (налогоплательщиков) (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):
граждане, которые стали инвалидами из-за аварии на производственном объединении Маяк или на Чернобыльской АЭС;
инвалиды Великой Отечественной войны и военные, получившие инвалидность при исполнении своих служебных обязанностей;
граждане, получившие заболевание из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях штатных радиационных ситуаций.
. на ежемесячный вычет 500 руб. имеют право:
Герои Советского Союза, Герои России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
участники Великой Отечественной войны;
люди, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;
бывшие узники концлагерей;
инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
перенесшие заболевания, связанные с радиацией;
доноры костного мозга;
лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на производственном объединении Маяк;
выехавшие из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан, и др.
Пример: работник организации К.С.Николаев, инвалид I группы, является лицом, принимавшим в 1986 г. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.
Определим, в каком размере ему должен предоставляться стандартный налоговый вычет.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ лица, принимавшие в 1986 - 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, имеет право на получение стандартного вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
Одновременно этот работник, являясь инвалидом I группы, согласно подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
Учитывая положения п. 2 ст. 218 НК РФ (согласно которому налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный вычет), К.С.Николаеву за каждый месяц налогового периода должен предоставляться вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, установленный подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
500 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц (налогоплательщиков) (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Пример: И. И. Иванов еще ребенком находился в Ленинграде в период блокады, поэтому он имеет право на налоговы