Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ределяется самим налогоплательщиком в срок уплаты им процентов по заемным (кредитным) средствам, но не реже, чем один раз в налоговый период (календарный год) по налогу на доходы физических лиц.
Материальная выгода, полученная физическим лицом от приобретения им товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, определяется как превышение цены реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации подобных товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
Материальная выгода от приобретения ценных бумаг исчисляется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. При этом установлена предельная граница колебаний рыночной цены для определения финансового результата от реализации (выбытия) ценных бумаг и инвестиционных паев инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, в размере 20% в сторону повышения или понижения от рыночной цены ценной бумаги. К примеру, организация продает своему сотруднику 100 акций по цене 300 рублей за акцию. На день заключения этой сделки рыночная цена акции, по данным организатора торговли, составила 800 рублей. Исчисление материальной выгоды по данным примера производится следующим образом
(800 руб. - 800 руб. * 20% - 300 руб.) * 100 шт. = 34 000 руб
где 20% - предельная граница колебаний рыночной цены акций.
При покупке физическими лицами не эмиссионных ценных бумаг материальная выгода не определяется, поскольку эти бумаги не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Согласно ст. 2 Федерального закона О рынке ценных бумаг от 22 апреля 1996 года №39 - ФЗ эмиссионной ценной бумагой является любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками: закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению.
Глава 2 Порядок возмещения налога на доходы физических лиц
.1 Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц
Налоговые вычеты - это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица при расчете НДФЛ. Основными случаями возмещения НДФЛ являются:
вычет (возмещение) НДФЛ при покупке квартиры;
вычет (возмещение) НДФЛ при продаже квартиры;
вычет (возмещение) НДФЛ при продаже машины;
вычет (возмещение) НДФЛ в связи с оплатой обучения;
вычет, возмещение НДФЛ на лечение. [2]
Вычет НДФЛ и соответствующее возмещение НДФЛ позволяют вам получить до нескольких сотен тысяч рублей, в частности, когда у вас имеются большие проценты по кредиту на покупки квартиры, которые полностью зачитываются в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ без ограничений.[2]
Для получения вычета при покупке квартиры и по ряду других вычетов, в числе прочих документов необходимо предоставить в налоговые органы декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ).
Налоговое законодательство РФ предусматривает льготы по НДФЛ в форме изъятий из подлежащих налогообложению доходов налогоплательщиков. Изъятия установлены в виде налоговых вычетов. Они уменьшают налоговую базу по доходам, полученным физическим лицом и подлежащим налогообложению (Приложение В).
В Налоговом кодексе РФ предусмотрено четыре вида налоговых вычетов:
. Стандартные налоговые вычеты в отношении:
а) налогоплательщика;
б) детей налогоплательщика.
. Социальные налоговые вычеты в связи с расходами на:
а) благотворительность;
б) обучение;
в) лечение.
. Имущественные налоговые вычеты:
а) по полученным доходам от продажи имущества;
б) по расходам на приобретение или строительство жилья.[2]
Социальные вычеты физическому лицу предоставляет налоговый орган. Чтобы их получить, физическое лицо должно сдать в налоговую инспекцию декларацию о доходах, полученных за год, и приложить к ней документы, которые подтверждают его право на вычеты. Имущественные налоговые вычеты в части покупки (строительства) жилья могут предоставляться либо налоговым органом, либо работодателем - по выбору налогоплательщика. Стандартные налоговые вычеты работнику предоставляет работодатель, а индивидуальному предпринимателю - налоговый орган. Одному физическому лицу в итоге могут предоставляться сразу четыре вычета в случае, если у него есть соответствующие основания.
Право на налоговые вычеты имеют только физические лица - резиденты РФ, т.е. те, кто проживает в России не менее 183 дней в календарном году. Если же работник резидентом не является, то вычетами он воспользоваться не может.
Социальные и имущественные вычеты не предоставляются физическому лицу - индивидуальному предпринимателю. Профессиональные налоговые вычеты физическому лицу (индивидуальному предпринимателю) предоставляет налоговый орган.
Налоговые вычеты по НДФЛ можно классифицировать в первую очередь по принципу предоставления их налогоплательщику (Приложение Г):
_только при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;
_налоговым агентом при выплате дохода или по выбору налогоплательщика, при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового перио?/p>