Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
. х 2 х 2 детей), в феврале - предоставляются только вычеты на детей в размере 2400 руб., так как совокупный доход превысил 20000 руб., начиная с марта (месяца, когда совокупный доход превысил 40000 руб.) и до конца года сумма налога исчисляется с полного дохода без каких-либо вычетов.
Доход работника за январь составил 14000 руб. Налоговая база за январь определена в сумме 11200 руб. = 14000 руб. - 2800 руб. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 1456 руб. = 11200 руб. х 13%. На руки работнику причитается за январь 12544 руб. = 14000 руб. - 1456 руб.
Доход работника за январь-февраль составил 28000 руб. Налоговая база за январь-февраль определена в сумме 22800 руб. = 28000 руб. - 2400 руб. - 2800 руб.. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 2964 руб. = 22800 руб. х 13%. С учетом ранее удержанного налога за январь подлежит удержанию налога за февраль 1508 руб. = 2964 руб. - 1456 руб. На руки работнику причитается за февраль 12492 руб. = 14000 руб. - 1508 руб.
Доход работника за январь-февраль-март составил 42000 руб. Налоговая база за январь-февраль-март определена в сумме 36800 руб. = 42000 руб. - 2400 руб. - 2800 руб. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 4784 руб. = 36800 руб. х 13%. С учетом ранее удержанного налога за январь-февраль подлежит удержанию налога за март 1820 руб. = 4784. - 2964 руб. На руки работнику причитается за март 12180 руб. = 14000 руб. - 1820 руб.
Социальные налоговые вычеты. Такие вычеты предоставляются в том случае, если в течение года физическое лицо (гражданин) тратил деньги:
на благотворительность;
на обучение;
на лечение;
на пенсионные взносы в пользу родственников;
на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактически произведенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели.
Предоставляется налоговый вычет в том случае, если расходы произведены налогоплательщиком за счет собственных средств и относятся к доходам того налогового периода, в котором фактически осуществлены расходы. Если в текущем налоговом периоде вычеты не могут быть реализованы, неиспользованный остаток не переносится на следующий налоговый период.
Социальный налоговый вычет уменьшает налоговую базу только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%. Предоставляется он только налоговым органом по окончании налогового периода, когда налогоплательщик подает ему заявление и налоговую декларацию.
Порядок и основания применения социальных налоговых вычетов имею свои особенности.
Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели.[2] Социальные налоговые вычеты предоставляются:
_в сумме, перечисленной на благотворительные цели денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
_в сумме пожертвований, перечисленных (уплаченных) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
Если налогоплательщик перечисляет благотворительные взносы общественной организации, уставной задачей которой является привлечение внебюджетных средств для оказания благотворительной помощи перечисленным выше организациям, воспользоваться социальным налоговым вычетом он не может. Денежные средства должны быть направлены непосредственно организациям, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Соответствующие разъяснения даны МинФином России в письме от 14 июня 2006г. №03-05-01-05/101.
Размер вычета в части расходов на благотворительные цели не может превышать 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде, в котором произведены указанные расходы.
Для получения такого налогового вычета необходимо:
подать в налоговый орган декларацию в установленной форме в установленный срок;
документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности;
платежные документы по расходам на благотворительность;
справку о доходах по форме № 2-НДФЛ, где отражены полученный доход и сумма уплаченного налога. [21; С. 220]
Пример: В сентябре 2009г. О. П. Федоров внес в кассу детского спортивного центра благотворительный взнос 100 000 руб. Деньги направлены на нужды детской хоккейной команды. Годовой заработок Федорова составил 300 000 руб. С этого дохода организация-работодатель удержала налог в размере 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%: 100%).
По окончании 2009г. Федоров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Вычет ему был предоставлен только в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. х 25% : 100%). Таким образом, налог, который Федоров должен был заплатить в 2008г., равен 29 250 руб. [(300 000 руб. - 75000 руб.) х 13% : 100%]. Переплата составила 9750 руб. (39 000 руб. - 29 250 руб.). Эту сумму налоговые органы вернут.
Пример. Гражданин в январе 2009г. перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 150 000 руб.
В 2009 г. он по месту работы получил заработок в размере 360 000 руб. Гражданин женат, имеет сына трех лет. Стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены только за январь 2009г.:
согласно подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ - в размере 400 руб.;
согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ - в размере 600 руб.
С полученного заработка по месту работы был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 46 670 руб. (359 000 руб. * 13%).
По окончании года гражданин подает в ?/p>