Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? расходов на обучение, на которую доход может быть уменьшен.
Облагаемый доход Ивановой с учетом социального вычета составит 85 000 руб. (100 000 руб. - 15 000 руб.)
. Определяем сумму налога на доходы при использовании право на социальный вычет. Для этого размер дохода с учетом социального вычета умножаем на 13%.
Налог на доходы при использовании права на социальный вычет составляет 11 050 руб. (85 000 руб. * 13%).
. Определяем размер налога на доход, подлежащий возврату.
В данном примере подлежит возврату 1950 руб. (13 000 руб. - 11 050 руб.).
Для получения данного вычета Ивановой нужно обратиться в налоговую инспекцию. Кроме того, И.И. Иванова должна представить еще и письменное заявление на возврат налога.
Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение.[2] Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет:
в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему, его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ);
в размере стоимости медикаментов, назначенных перечисленным лицам лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ).
Общая сумма социального налогового вычета в части расходов на лечение с 1 января 2007г. не может превышать 50 000 руб. Соответствующие поправки в подп.3 п. 1 комментируемой статьи внесены ФЗ от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ. Кроме того, с 1 января 2007г. при применение вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению. Такие договоры должны быть заключены физическим лицом со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета применяется в пределах документально подтвержденных затрат.
Расходы по оплате медицинских услуг уменьшают налоговую базу, если услуги предоставлены медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Социальный налоговый вычет на лечение по расходам на оплату медицинских услуг предоставляется налогоплательщику независимо от того, кем были оказаны эти услуги - организацией или индивидуальным предпринимателем, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Приказом Минздрава России № 289 и МНС России № БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г. О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы, оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации. [12]
С вступлением в силу приказа № 289 налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика для предоставления ему по окончании календарного года социального налогового вычета справку о суммах оплаты стоимости лечения и медикаментов и рецептурные бланки по форме № 107/у со штампом Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика. ИНН физического лица вписывается в штамп от руки (при отсутствии ИНН у физического лица этот показатель не заполняется). Физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приложив к декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, следующие документы:
_кассовый чек, подтверждающий произведенную оплату медикаментов;
_товарный чек, в котором указаны наименования приобретенных медикаментов;
_рецепт лечащего врача на указанные медикаменты либо выписку из истории болезни с указанием лекарственных средств.
Пример: В. В. Петров в сентябре 2009г. оплатил свое лечение на сумму 20 000 руб.; в мае 2009г. - лечение своей супруги сумму 18 000 руб.; в ноябре 2009г. - лечение своей дочери на сумму 10 000 руб. Годовой заработок Федорова составил 7200 000 руб. (ежемесячно по 60 000 руб.) С этого дохода организация-работодатель удержала налог в размере 93 600 руб. (720 000 руб. х 13% : 100%)
Общая сумма потраченных средств на лечение составила 48 000 руб. (20 000 руб. + 18 000 руб. + 10 000 руб.). По окончании 2009 г. Петров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Вычет ему был предоставлен на всю сумму - 48 000 руб. Сумма налога с учетом вычета составила 87 360 руб. [(720 000 руб. - 48 000 руб.) х 13% : 100%]. Переплата налога равна 6240 руб. (93 600 руб. - 87 360 руб.). Эту сумму налоговые органы вернут.
Социальный вычет на лечение предоставляется гражданину, если лечение проводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателя.[13; С. 87]
В случае если расходы на л?/p>