Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ляется в размере не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Иначе говоря, если родители оплачивали обучение двоих детей, то размер вычета не может превышать 76 000 руб. в общей сумме на обоих родителей, если оплачивали обучение троих детей - то 114 000 руб. и т.д.
Если сумма расходов на обучение превысила установленный НК РФ лимит, оставшаяся часть на следующий год не переносится.
Следует отметить, что в целях налогообложения учитываются фактически перечисленные денежные средства за обучения средства вне зависимости от того, какой период оплачивается, так как НК РФ не предусматривает ограничений на этот счет. Если, например, учащийся 20 августа 2010г. заплатил 20 000 руб. за два семестра 2010/11 учебного года (по 10 000 руб. за каждый), то по окончании 2010г. он может уменьшить свой доход на всю сумму расходов, т.е. на 20 000 руб.
Рассматриваемый социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Пример: Доход физического лица за 2009 г. составил 300 000 руб. С этого дохода им уплачен налог по ставке 13% в размере 39 000 руб. Произведенные этим лицом в 2009 г. расходы на обучения своего ребенка составили 40 000 руб. Стандартные налоговые вычеты в примере не рассматриваются.
По окончании года данное физическое лицо имеет право уменьшить указанный доход на социальный вычет в размере 38 000 руб. Таким образом, налогооблагаемый доход за 2009 г. у физического лица составит 262 000 руб. (300 000 руб. - 38 000 руб.). Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате, - 34 060 руб. (262 000 руб. * 13%).
Так как физическим лицом в 2009 г. фактически был уплачен налог в размере 39 000 руб., возврату с учетом социального налогового вычета подлежит налог в размере 4940 руб. (39 000 руб. -34 060 руб.).
Документы, которыми налогоплательщик может подтвердить право на вычет, связанный с обучением:
. копия договора с образовательным учреждением, который может быть заключен с обучающимся, с одним или обоими родителями (опекуном, попечителем);
. документы, подтверждающие фактическую оплату обучения налогоплательщиком. Факт оплаты за обучение подтверждается платежными документами, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение.
Если оплата за обучения производится наличными денежными средствами, образовательные учреждения должны применять контрольно - кассовую технику. Кассовый чек является документом, подтверждающим фактическую оплату за обучения.
Когда оплата производится обоими родителями, налоговый вычет предоставляется каждому из них, но только от суммы, фактически уплаченной ими за обучение, но не более 50 000 руб. в общей сумме на обоих родителей.
Если оплата обучения производилась обучаемым и родителями (одним из родителей), платежные документы выдаются каждому из оплативших обучение в образовательном учреждении (как обучаемому, так и его родителям). В этом случае социальный налоговый вычет вправе получить все, кто оплачивал обучение:
обучающийся - в сумме произведенной оплаты, но не более 50 000 рублей;
каждый из родителей - в сумме произведенной оплаты, но не более 50 000 рублей на обоих родителей;
. копия лицензии образовательного учреждения;
. копия свидетельства о рождении ребенка (если налогоплательщик претендует на вычет по расходам на обучение ребенка);
. справка о доходах по форме 2-НДФЛ от организации, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход в налоговом периоде (при наличии дохода). [20]
Предоставлять нотариально заверенные копии перечисленных документов необязательно. Копии могут быть заверены самим налогоплательщиком при условии, что при подаче налоговой декларации он представит подлинники документов. Налоговый инспектор при приеме налоговой декларации должен проставить отметку о соответствий копий подлинникам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 года №САЭ-6-04/876@.
Пример. Предоставление социального налогового вычета в связи с оплатой своего обучения в вузе по заочной форме обучения.
Облагаемый по ставке 13% доход (с учетом стандартных вычетов) И.И.Ивановой в 2010 г. составил 100 000 рублей. Иванова обучается в вузе по заочной форме обучения. Сумма расходов на оплату обучения в 2010 г. составила 15 000 руб.
Рассчитаем сумму налога на доходы, которую Иванова может вернуть из бюджета.
. Определяем сумму налога, удержанного в течение года. Для этого размер облагаемого по ставке 13% дохода умножаем на 13%.
В нашем примере сумма налога на доходы, удержанного организацией, составляет 13 000 рублей. (100 000 * 13%).
. Определяем размер вычета, на который может быть уменьшен доход налогоплательщика.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера дохода, облагаемого по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. В нашем примере Иванова заплатила за свое обучение 15 000 руб. Так как размер расходов не превышает установленного лимита, к вычету принимается вся сумма затрат. Налогооблагаемый доход Ивановой за 2010 г. уменьшается на 15 000 руб.
. Определяем размер облагаемого по ставке 13% дохода при использовании налогоплательщиком права на социальный вычет. Для этого из дохода, облагаемого по ставке 13%, вычитаем сумм?/p>