Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Введение
Налоги как атрибут государственной власти появились одновременно с возникновением государства.
Для обеспечения выполнения своих функций - защита внешних границ, поддержания порядка внутри государства, строительство, содержание чиновничьего аппарата и иных - государству приходилось вводить налоги: облагать доходы и имущество граждан.
Темой для выпускной квалификационной работы послужил один из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налог на доходы физических лиц. С 1 января 2001 года появилось новое название налога - "налог на доходы физических лиц", заменившее прежнее наименование "подоходный налог".
Налог на доходы с физических лиц в РФ является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов - в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной финансовый год.
Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. За последние годы схема налогообложения налога на доходы физических лиц в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога.
Во всех странах налог на доходы физических лиц взимается по прогрессивной шкале, диапазон ставок которой достаточно широк. Предельная ставка данного налога в Дании в 1996 г. составляла 61%. Ставки налога высоки, но следует учесть, что во всех странах установлены значительные необлагаемые для налога минимумы и предоставлены льготы по различным основаниям. Например, физические лица в Японии уплачивают государственный налог по прогрессивной шкале, имеющей 5 ставок: 10, 20, 30, 40%; кроме того, действует также префектурный налог на доходы, взимаемый по трем ставкам: 5, 10 и 15%; существует местный налог на доходы физических лиц. Кроме необлагаемого минимума гражданин может исключить из годового дохода льготы, учитывающие его семейное положение, а также сумму средств, затраченных на лечение. Таким образом, налогооблагаемая база получающего среднюю заработную плату гражданина Японии может быть уменьшена более чем на 30%.
Научно установлено, что налогоплательщик готов отдавать до 30% своих доходов. Если налоговое бремя превышает тридцати процентный барьер, то доходы начинают скрываться. Задачей государства в таком случае является установление оптимального размера налога таким образом, чтобы повысить его собираемость и вывести доходы из тени.
Целью настоящей работы является изучение нормативной базы, определяющей доходы физических лиц, подробное исследование правил налогообложения, разработка предложений по совершенствованию систем вычетов НДФЛ.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
изучить законодательные и нормативные основы, используемые при определении доходов физических лиц;
рассмотреть налогообложение доходов физических лиц;
охарактеризовать особенности налогообложения доходов физических лиц;
выявить проблемы по налогообложению физических лиц.
Объектом данной работы выступает деятельность налоговых органов в сфере налогообложения физических лиц. Предметом исследования является налогообложение доходов физических лиц.
В ходе исследования изучена общая и специальная литература, законодательные и другие нормативные акты, соответствующие методические и проектные материалы.
Информационную базу составляют налоговое законодательство, специальная и учебная литература, периодическая печать.
Глава 1 Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц и его особенности
.1 Общая характеристика налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость и является основным налогом с населения.[12]
Согласно ст. 207 Налогового кодекс Российской Федерации (НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
_физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
_физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
К физическим лицам согласно ст.11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации относятся:
_граждане РФ;
_иностранные граждане;
_лица без гражданства. [2]
Понятие физическое лицо как другое название понятие гражданин введено Гражданским кодексом РФ (ГК РФ). К физическим лицам в терминах НК РФ относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Физическое лицо может подтвердить принадлежность к гражданству какого-либо государства или отсутствие гражданства вообще, предъявив документ, удостоверяющий личность.[2]
В соответствии со ст. 10 Федерального закона О гражданстве Российской Федерации от 31 мая 2002г. №62-ФЗ документом, удостоверяющим российское гражданство, является паспорт РФ или иной документ, содержащий указание на гражданство лица. [11]
Иностранным гражданином признается лицо, не ?/p>