Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
од работников, поскольку, став резидентами, они получили право на стандартные налоговые вычеты. [17; С. 184]
Пример: с 1 февраля 2010г. в ООО Витязь работает Н. Г. Мамедов - гражданин Азербайджана. Согласно отметкам в паспорте он прибыл на территорию России 20 января 2010г.; 183-й день его пребывания в нашей стране приходится на 23 июля 2010г. Следовательно, с 24 июля 2010 г. он стал резидентом, поэтому, рассчитывая заработную плату Мамедову за июль 2010 г., ООО Витязь должно пересчитать его налогооблагаемый доход. Ежемесячный заработок Мамедова составляет 9000 руб. Таким образом, 40000 руб. доход Мамедова превысил в июне 2010г., значит, с февраля по май ежемесячный доход Мамедова нужно было уменьшать на стандартный налоговый вычет - 400 руб. Таким образом, налогооблагаемый доход с февраля по июль составил 52 400 руб. (9000 руб. х 6 мес. - 400 х 4 мес). Сумма налога - 6812 руб. С Мамедова же за февраль-июнь был удержан налог, равный 13 500 руб. (9000 руб. х 5 мес. х 30% : 100%). Соответственно излишне удержанную сумму - 6688 руб. (13 500 руб. - 6812 руб.) - нужно вернуть работнику.
Дата фактического получения дохода. В соответствии со ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). [2]
Тот факт, что нерезиденты обязаны уплатить в бюджет гораздо больший процент налога, скорее всего, справедлив. Так как кроме НДФЛ резиденты (работодатели) платят страховые взносы в Пенсионный фонд, обязательное медицинское и социально страхование. То есть так или иначе участвуют в государственных программах по пенсионному, социальному, медицинскому страхованию, нерезиденты же этого делать не обязаны.
Снизить ставку НДФЛ нерезидент РФ может также в том случае, если его деятельность подпадает под действие международного договора, содержащего положения о налогообложении, которые противоречат российскому Налоговому Кодексу. В этом случае нерезидент должен предоставить в налоговые органы РФ документы, свидетельствующие о том, что он является резидентом государства, с которым у России существует международный договор об устранении двойного налогообложения. Тогда это физическое лицо будет платить налог по ставке того государства, резидентом которого он является. При отсутствии соответствующих документов нерезидент будет по-прежнему выплачивать данный налог в размере 30 %.
Помимо налога на доходы физические лица, работающие на территории России и являющиеся нерезидентами РФ, подлежат обложению и единым социальным налогом (ЕСН). В данном случае основные принципы обложения соответствуют принципам обложения ЕСН и граждан России (и резидентов России в частности). Правда, и здесь есть свои особенности: порядок зависит от статуса нерезидента - он может быть временно пребывающим на территории РФ, временно или постоянно проживающим в нашей стране. Дело в том, что ЕСН облагаются только те лица, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, а в категорию этих лиц не относятся временно пребывающие на территории России. Таким образом, временно пребывающие нерезиденты РФ единый социальный налог не платят.
Пример: В 2010г. в ООО Лига-С работал гражданин Греции. Согласно отметкам в паспорте в России он находился 120 дней. Следовательно, он не является резидентом. Однако НДФЛ с него все равно нужно удерживать, поскольку доход он получил от организации, расположенной в России.
1.3 Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды
Налоговая база согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта обложения. Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на распоряжение, которыми у него возникло, в любой форме.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.[12 C.36]
Доход, получаемый работником, может быть выражен как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно п. 2 ст. 211 НКРФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; Пример: организация 10 мая 2009 г. оплатила своему сотруднику туристическую путевку в Чехию (100 000 руб.). Считается, что работник получил доход в натуральной форме в размере 100 000 руб., с которого должен заплатить НДФЛ по ставке 13%. Однако удержать налог организация сможет только тогда, когда будет выплачивать работнику заработную плату.
) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика ра?/p>